2017年註冊會計師考試《稅法》練習題及答案

稅法是註冊會計師考試的科目之一。你知道註冊會計師考試稅法科目都考哪些知識嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關於稅法科目的練習題，歡迎閱讀。

　　練習題一：

1、單選題

稅務機關在稅務檢查中發現，張某委託本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回並銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關於稅務機關征管行為的表述中，正確的是(　)。

A.要求李某補繳稅款

B.要求張某補繳稅款

C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

【答案】B

【解析】納稅人委託個體經營者加工應稅消費品的，一律於委託方收回後在委託方所在地繳納消費稅，受託方不負代收代繳消費稅的義務，所以稅務機關應向張某追繳稅款，不能對李某處以罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金。並處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。

2、單選題

稅務檢查的形式中不包括(　)。

A.重點檢查

B.臨時性檢查

C.專項檢查

D.豁免檢查

【答案】D

【解析】稅務檢查的形式包括重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查。

3、單選題

某演員取得稅後勞務報酬所得3000元，支付單位應代付的個人所得稅為(　)元。

A.500

B.520

C.550

D.560

【答案】C

【解析】應代付個人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

4、多選題

下列商品中，實行從量計徵關稅的有(　)。

A.原油

B.錄影機

C.啤酒

D.膠捲

【答案】ACD

【解析】選項B：我國目前對錄影機、放像機等進口商品徵收複合稅。

5、多選題

增值稅一般納稅人，發生下列業務時，應作進項稅額轉出的有(　)。

A.已抵扣進項稅額的購進貨物用於在建廠房

B.由於管理不善發生毀損的產成品所耗用的已抵扣進項稅額的購進貨物

C.生產過程中合理產生的廢品所耗用的已抵扣進項稅額的購進貨物

D.已抵扣進項稅額的購進貨物用於職工福利

【答案】ABD

【解析】生產過程中合理產生的廢品所耗用的已抵扣進項稅額的購進貨物，不作進項稅額轉出處理。

6、多選題

下列屬於稅務行政訴訟與其他訴訟的根本區別的有(　)。

A.被告必須是稅務機關，或是經法律、法規授權的行使稅務行政管理權的組織

B.與稅務機關發生的糾紛都可以提請稅務行政訴訟

C.稅務行政訴訟解決的爭議發生在稅務行政管理過程中

D.因稅款徵納問題發生的爭議，複議前置

【答案】ACD

【解析】並不是與稅務機關發生的糾紛都可以提請稅務行政訴訟，稅務行政訴訟解決的爭議發生在稅務行政管理過程中。

　　練習題二：

1、單選題

某納稅人銷售購置的不動產，其營業額的下列的確定方法中，正確的是(　)。

A.以全部收入為營業額

B.以銷售時的評估價格為營業額

C.以全部收入減去不動產折現價值後的餘額為營業額

D.以全部收入減去不動產購置原價後的餘額為營業額

【答案】D

【解析】轉讓或銷售購置的不動產，其營業額為全部收入減去不動產購置原價後的餘額。

2、單選題

下列稅費的徵收管理，適用《中華人民共和國稅收徵收管理法》的是(　)。

A.關稅

B.海關代徵增值稅

C.房產稅

D.教育費附加

【答案】C

【解析】選項AB由海關征收，不適用《徵管法》;選項D：由稅務機關征收，但不適用《徵管法》。

【名師點題】稅收徵管法只適用於稅務機關征收的各種稅，不包括費。

3、單選題

居民企業準備轉讓一項技術所有權，初步核定的轉讓收益額在500萬元以內，針對企業所得稅來講，屬於(　)籌劃方法。

A.利用減稅

B.利用免稅

C.利用稅率差異

D.利用退稅

【答案】B

【解析】居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅。所以屬於利用免稅籌劃方法。

4、多選題

關於增值稅計稅銷售額的確定，下列說法正確的有(　)。

A.納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上的金額欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅

B.採取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額是貨物的銷售價格扣除還本支出後的金額

C.金銀首飾以舊換新業務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款徵收增值稅

D.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費

【答案】ACD

【解析】採取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

5、多選題

關於增值稅徵稅範圍，下列說法正確的有(　)。

A.銀行銷售金銀的業務，屬於營業稅混合銷售行為，應當徵收營業稅

B.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼屬於增值稅規定的價外費用，應當徵收增值稅

C.納稅人提供的礦產資源開採、挖掘勞務，應當繳納增值稅

D.對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅

【答案】CD

【解析】選項A：銀行銷售金銀的業務，應當徵收增值稅;選項B：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬於增值稅規定的價外費用，不計人應稅銷售額，不徵收增值稅。

6、多選題

根據營業稅的有關規定，下列說法正確的有(　)。

A.企業按政府規定價格出租的公有住房以收取的全額租金為計稅依據，按3%的稅率計算繳納營業稅

B.單位轉讓購置的不動產，按全部收入減去購置不動產原價後的餘額計算繳納營業稅

C.個人將購買的非普通住房對外銷售的，均以其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額計算繳納營業稅

D.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，以收取的全部價款作為營業額計稅

【答案】BD

【解析】選項A：企業按政府規定價格出租的公有住房暫免徵收營業稅;選項C：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額徵收營業稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅。

　　練習題三：

1、單選題

下列各項中，屬於稅務行政訴訟受案範圍的是(　)。

A.稅務機關對納稅人所繳納的稅款沒有及時上繳國庫的

B.稅務機關逾期未對納稅人的行政複議申請作出答覆的行為

C.稅務機關未及時對有關稅務政策進行納稅諮詢輔導的行為

D.稅務機關制定的規範性檔案損害了納稅人合法權益的行為

【答案】B

【解析】稅務行政訴訟的受案範圍包括：稅務機關作出的徵稅行為;稅務機關作出的責令納稅人提交納稅保證金或納稅擔保行為、行政處罰行為、稅收保全措施、稅收強制執行措施;稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為;認為符合法定條件申請稅務機關頒發稅務登記證和發售發票，稅務機關拒絕頒發、發售或不予答覆的行為;稅務機關的行政複議行為。

2、單選題

某建築公司於2015年1月承包甲單位的一項建築工程，根據合同規定，採用包工不包料的方式進行工程價款結算。2015年10月份工程完工並驗收合格，該建築公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業給予建築公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建築材料2875萬元、電力價款268萬元。上述業務建築公司應繳納營業稅(　　)萬元。

A.66

B.152.34

C.66.09

D.160.38

【答案】D

【解析】建築公司應繳納營業稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。

3、單選題

根據我國《企業所得稅法》規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。該比例是(　)。

A.金融企業為2：1;其他企業為3：1

B.金融企業為3：1;其他企業為4：1

C.金融企業為5：1;其他企業為3：1

D.金融企業為5：1;其他企業為2：1

【答案】D

【解析】債資比的比例規定：金融企業為5：1;其他企業為2：1。

4、多選題

根據個人所得稅的有關規定，下列說法正確的有(　)。

A.退休工人重新任職取得的工資，應按照工資、薪金所得徵收個人所得稅

B.員工依法取得的誤餐補助，按照工資、薪金所得繳納個人所得稅

C.公司職工取得的用於購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”專案繳納個人所得稅

D.單位為職工個人購買商業性補充養老保險，在辦理投保手續時應作為個人的工資、薪金所得專案，按稅法規定計徵個人所得稅

【答案】ACD

【解析】員工依法取得的誤餐補助不屬於工資、薪金所得內容，不徵收個人所得稅。

5、多選題

下列(　)稅種僅適用比例稅率。

A.營業稅

B.車船稅

C.城建稅

D.消費稅

【答案】AC

【解析】僅採用比例稅率的稅種有增值稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅等;車船稅適用定額稅率;消費稅採用比例稅率和定額稅率兩種形式。

6、多選題

具有特殊情形的企業不得作為納稅保證人，下列各項屬於該特殊情形的有(　)。

A.有欠稅行為的

B.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的

C.與納稅人存在擔保關聯關係的

D.納稅信譽等級被評為C級以下的`

【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的;(2)因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的;(3)納稅信譽等級被評為C級以下的;(4)在主管稅務機關所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務登記不在本市(地、州)的企業;(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人;(6)與納稅人存在擔保關聯關係的;(7)有欠稅行為的。