2006年註冊稅務師考試《稅法一》參考答案

　　一、單項選擇題

1、答案：C

解析：教材第8頁稅法的行政解釋在行政執法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據。

2、答案：B

解析：稅收規章是指國家稅收管理職能部門、地方政府根據其職權和國家最高行政機關的授權，依據有關法律、法規制定的規範性稅收檔案。在我國，具體是指財政部、國家稅務總局、海關總署以及地方政府在其許可權內製定的有關稅收的“辦法”、“規則”、“規定”。

3、答案：D

解析：凡我國公民，在我國居住的外籍人員，以及在我國註冊登記的法人，或雖未在我國設立機構，但有來源於我國收入的外國企業、公司、經濟組織等，均適用我國稅法。

4、答案：C

解析：對未按照規定安裝、使用稅控裝置、或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

5、答案：A

解析：滯納金的徵收比例為0.5‰，見教材35頁。

6、答案：C

解析：納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照後，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申請辦理登出稅務登記。

7、答案：D

解析：“速算扣除數”是為簡化計稅程式而按全額累進稅率計算超額累進稅額時所使用的扣除數額。

8、答案：C

解析：一般來說，商品課稅大都採取“按期納稅”形式;所得課稅採取“按年計徵，分期預繳”形式。

9、答案：B

解析：將外購的物品贈送給客戶，應該視同銷售計算銷項稅額，其購入時的進項稅額可以抵扣。

10、答案：D

解析：ABC屬於徵收營業稅的範圍，D應當徵收增值稅。

11、答案：A

解析：根據題目中“一般納稅人”和“銷售收入”的表述判定82000元是不含稅的，所以當期增值稅銷項稅額為：82000×17%=13940元，其取得的增值稅專用發票上註明的稅額是6800可以進行進項稅額抵扣，所以當期應納增值稅額=13940-6800=7140(元)。

12、答案：C

解析：外購非應稅專案不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣。

13、答案：D

解析：對於AB兩項，要考慮售價是否超過原值，而對於C項，舊機動車經營單位銷售舊機動車要按照4%的稅率減半徵收增值稅。

14、答案：B

解析：除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計徵增值稅，其他酒的包裝物押金應在銷售時併入銷售額計徵增值稅。(128.7+2.34)/(1+17%)*17%=19.04萬元。

15、答案：A

解析：以舊換新銷售方式的銷售全額計算增值稅;以物易物銷售方式的銷售、以物易物銷售方式的銷售都是按照貨物的銷售全額計算增值稅。

C、採用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當天

D、將貨物贈送給其他單位的，為有關協議簽訂的當天

E、採用分期收款方式的，為貨物發出的當天

16、答案：D

解析：(23400÷(1+17%)+1200)×50×17%=180200元。

17、答案：C

解析：主管稅務機關核定價格應該按照納稅人當期同類商品的平均銷售價格確定，所以其當期計算銷項稅額的銷售額應該是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000元。

18、答案：D

解析：教材72頁，ABC三項都不徵收增值稅，對於第四項，按照4%的稅率進行徵收。

19、答案：B

解析：新增內容：新辦小型商貿企業必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。

20、答案：A

解析：當期應納稅額=0-19=-19萬元;當期免抵退稅額15萬元，因為後者小於前者，所以當期應退稅額=15萬元，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=15-15=0萬元，期末留抵19-15=4萬。

21、答案：D

解析：根據我國稅法規定，7種委託加工收回的應稅消費品連續生產的應稅消費品准予從應納稅額中按照當期生產領用數量計算扣除其已納消費稅稅款。

22、答案：B

解析：將生產的應稅消費品用於繼續生產應稅消費品的，不徵收消費稅。

23、答案：C

解析：換取生產資料，應該按照同類消費品的最高銷售價格計算消費稅。即：

20×12×5%=12萬元。

24、答案：B

解析：外購已稅酒精生產的白酒在計算應納消費稅時，不得扣除外購酒精時的已納消費稅，所以該廠當月應納的消費稅是：

480÷(1+17%)×25%+100×2000×0.5÷10000=112.57萬元。

25、答案：A

解析：BCD三項都屬於正常的委託加工應稅消費品，如果委託方沒有代收代繳消費稅，在稅收徵管中，委託方要補繳稅款，受託方就不再補稅了。

26、答案：D

解析：600×800×8%-3000×60×8%=24000元。

27、答案：C

解析：組成計稅價格=(70000+70000×20%)÷(1-30%)=120000元，應納稅額=120000×30%=36000元。

28、答案：B

解析：委託加工收回的應稅消費品由委託方收回直接出售，免交消費稅，但應繳納增值稅。

29、答案：D

解析：進口捲菸、白包捲菸、手工捲菸一律按照45%的稅率計算徵收消費稅;殘次品捲菸應當按照同牌號規格捲菸的徵稅類別和適用稅率徵稅，沒有同牌號規格捲菸的，一律從高適用稅率。

30、答案：A

解析：對於納稅人從事建築修繕裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。施工企業向建設單位收取的材料差價款以及提前竣工獎，應併入計稅營業額中徵收營業稅，所以該建築公司營納營業稅：(1368+600+32)×3%=60(萬元)。

31、答案：C

解析：人民銀行對企業的貸款業務或者委託金融機構貸款的業務應當徵收營業稅。

32、答案：B

解析：個人購買並居住超過一年的普通住宅，銷售時免徵營業稅。個人轉讓自用5 年以上並且是唯一家庭居住用房的收入，免徵個人所得稅。

33、答案：D

解析：(1001000+50000)×5%=52550元。

34、答案：A

解析：(40+15+12+4.5)*20%=14.3萬元。

35、答案：C

解析：城建稅的計稅依據為實際繳納的“三稅”，進口不徵、出口不退。應納稅額=[1500×17%-50萬美元×8×(1+20%)/(1-20%)×17%+(1000-900)×17%]×7%=(255-102+17)×7%=170×7%=11.9(萬元)。

36、答案：D

解析：A項適用伴生礦;BC兩項適用伴採礦。

37、答案：C

解析：1500+300=1800噸。

38、答案：A

解析：資源稅課稅數量為銷售數量或自用數量，而非開採數量。納稅人跨省開採資源稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省，則開採的礦產品一律在開採地納稅。該煤炭企業當年應在本省繳納資源稅=(300-50)×4=1000(萬元)。

39、答案：B

解析：(102000+300+2600)÷(1+17%)×17%=8965.8元。

40、答案：D

解析：納稅人轉讓出售減免稅進口貨物時，應以該貨物原進口時的成交價格為基礎，扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價格，補交進口關稅。應補關稅=300×[1-12/(5×12)]×10%=24(萬元)。