2016年高階會計師考試精選案例分析練習

　　案例分析題一(本題10分)

甲公司是一家大型房地產上市公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的財務預算。為了加強預算管理工作，該公司正在逐步調整預算方式，以實現業務與預算的高度融合。

(1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發言要點如下：

總會計師A指出應規範預算編制方式，逐步改變“預算是一個財務計劃和過程控制的工具，從企業的戰略目標直至單個部門的具體預算項等，均由企業的最高管理層決定，較低層的經理及員工只是按照預算原則執行預算”的模式。並且A指出，預算編制應符合公司的發展戰略，營業收入增長10%，利潤總額增長8%

財務經理B指出，由於房地產行業是敏感行業，受國家法律調控等外部因素影響較大，財務經理認為不應該採用目前使用的固定預算方法，應該使用適當的預算編制方法。

總經理提出，為了儘快得到銀行貸款的資金，在借款融資決議時，500萬元以下的金額由信貸中心部門經理簽字審批，500萬元以上的金額由總經理簽字審批。

(2)甲公司2013年度預算分析情況如下：

2013年預計營業收入為60億，預計實際可完成營業收入為70億。2013年預計利潤總額為8億，預計實際利潤總額為10億。

要求：

1.計算甲公司2014年營業收入及利潤總額的預算目標值。

2.指出甲公司之前預算編制的方式以及此方式存在的`缺陷

3.指出甲公司2014年度應採用的預算編制方法，並簡要說明理由。

4.總經理的觀點是否正確。

　　案例分析題二(本題10分)

H公司屬於一家專門生產LED節能照明燈的公司。近年來，隨著環保節能觀念的深入，LED燈逐漸走入百姓的生活。公司市場分析人員認為，客戶對LED燈的價格最為關注，經過市場調查和技術研發，發現同樣瓦數的LED燈泡銷售價格如果為9.8元，則產品將非常有競爭力。公司計劃採用目標成本法確定產品的目標成本，並實行目標成本管理。

要求：

1.設定目標成本主要包括哪些方面;

2.如果H公司要求的銷售毛利率為20%,計算目標成本;

3.如果H公司要求的成本毛利率為35%，計算目標成本;

4.簡述目標成本管理的核心程式。