2017年高階會計師考試案例分析習題

　　案例分析題一

1、甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現業務與財務的高度融合。

(1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發言要點如下：

總會計師：明年經濟形勢將更加複雜多變，“穩增長”是國有企業的重要責任。結合集團發展戰略，落實董事會對集團公司2014年經營業績預算的總體要求，即：營業收入增長15%，銷售利潤率實現10%。

財務部經理：主要說兩點：第一，在確定年度經營目標要點時，需要正確選擇預測起點。本企業是以上年的收入為基礎。第二，2013年6月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發生了重大變化：2014年的預算費用專案及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應該繼續採用增量預演算法，而應採用更為適宜的方法來編制。

(2)甲公司2013年預算分析情況如下表(金額單位：億元)：

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)根據2013年有關預算指標預計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2014年營業收入及利潤總額的預算目標值。

(2)根據資料(1)，指出正確選擇預測起點的幾種做法。

(3)根據資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門預算應採用的預算編制方法，並簡要說明理由。

參考答案：

【正確答案】(1)2014年營業收入預算目標是：765×(1+15%)=879.75(億元)

2014年利潤總額預算目標值：879.75×10%=87.98(億元)

(2)企業在預測下一年的收入或利潤時，一般的'做法有：①以上年的收入或利潤數為基礎;②以前幾年平均增長率為基礎;③以上年的收入和利潤數為基礎。

(3)甲公司2014年總部各部門費用預算應採用的預算編制方法是：零基預演算法。

理由：2014年的預算費用專案及金額與往年不具有可比性。

【答案解析】

【該題針對“預測與年度經營目標”知識點進行考核】

　　案例分析題二

甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業務為基礎。通過預算，該公司可以全面瞭解到各控股公司的財務計劃，從而能夠做到財務年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監控，公司的資訊部門和財務部門還共同開發了網上報銷與支付管理系統，總部財務部門通過這個系統可以隨時查詢預算執行情況，實現實時的預算管理。

甲公司只生產一種產品A，2014年年初甲公司管理者對2014年年度目標利潤進行規劃。A產品每件售價為160元，2013年甲公司銷售量為20000件，實現的利潤總額為700000元，甲公司相關資料如下：

(1)每件產品變動成本為110元，企業固定成本總額為400000元。甲公司預計2014年實現850000元的利潤。

(2)2014年銷售收入增長率預計為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤率為25%。

要求：

1.簡要說明甲公司採取的是哪種管理控制模式，並說明它的優缺點?

2.根據資料(1)，計算2014年實現目標利潤時的銷售量。

3.根據資料(2)，採用比例預演算法測算2014年甲公司的目標利潤。

參考答案：

【正確答案】 1.甲公司採取的是預算控制模式。

預算控制的優點表現在：企業行為量化標準明確;企業總體目標與個體目標緊密銜接;突出過程控制，可及時發現問題、糾正偏差。預算控制的缺點表現在：預算制定比較複雜;在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動性;預算標準剛性使控制不能隨著環境變化而變化。

2.預計產品銷量為X件。

850000=X(160-110)-400000

X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)

3.預計銷售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)

2014年目標利潤=3840000×25%=960000(元)

【答案解析】

【該題針對“預測與年度經營目標”知識點進行考核】