審計師考試《審計理論與方法》考點：審計抽樣

導讀:目標既定，在學習和實踐過程中無論遇到什麼困難、曲折都不灰心喪氣，不輕易改變自己決定的目標，而努力不懈地去學習和奮鬥，如此才會有所成就，而達到自己的目的。以下是本站小編整理的審計師考試《審計理論與方法》考點：審計抽樣，歡迎來學習!

　　審計抽樣

本章是中級審計理論與實務要求的範疇，近三年考試都有所涉及。主要偏重基本概念的掌握。

考生應把握以下內容：

(一)審計抽樣概述

1.掌握審計抽樣的含義、種類和運用

2.掌握統計抽樣方法和非統計抽樣方法的特點

3.掌握審計抽樣與專業判斷的關係

4.掌握審計抽樣風險的類型、影響和控制措施

5.熟悉審計抽樣的適用範圍和抽樣方法的選擇

6.瞭解審計抽樣產生和發展的現實基礎和理論依據

(二)審計抽樣的基本程序和樣本選取方法

1.熟悉審計抽樣的基本程序和樣本選取方法

2.熟悉各種樣本選取方法的特點和具體操作步驟

(三)統計抽樣方法在內部控制測試中的具體運用——屬性抽樣法

1.熟悉屬性抽樣法的基本步驟

2.瞭解屬性抽樣法的基本原理

(四)統計抽樣方法在實質性測試中的具體運用——變量抽樣法

1.熟悉變量抽樣法的基本方法和基本步驟

2.瞭解變量抽樣法的基本原理

第一節　審計抽樣概述

一、審計抽樣的涵義

審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，並根據測試結果，推斷總體特徵的.一種審計方法，包括統計抽樣方法和非統計抽樣方法。

審計抽樣通常不適用於下列情況：

1.檢查總體的完整性;

2.抽樣單位較少;

3.總體中的每筆業務金額均超過重要性水平;

4.可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;

5.有特殊風險或需要特別關注的事項;

6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。

【例題1·單選題】(2008年)下列有關審計抽樣的説法中，正確的是：

A.審計抽樣不利於提高審計效率

B.審計抽樣通常應用於詢問、觀察和分析性複核程序

C.審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，並根據測試結果推斷總體特徵的一種審計方法

D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

[答疑編號1338080101]

『正確答案』C

二、審計抽樣的種類

(一)統計抽樣

統計抽樣是指同時具備下列特徵的抽樣方法：(1)隨機選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。

統計抽樣的優點：

1.科學的確定樣本量

2.隨機選樣，減少偏見

3.量化抽樣風險

4.運用概率統計理論對樣本結果進行推斷總體特徵。

缺點：但統計抽樣又可能發生額外的成本，需要特殊的專業技能，而且也做不到絕對準確。

統計抽樣的方法兩種：屬性抽樣——適用於控制測試，變量抽樣——適用於細節測試。

【例題2·多選題】(2009年)與非統計抽樣法相比，統計抽樣法的優點有：

A.採用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性

B.審計人員能夠將抽樣風險量化，並加以控制

C.完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力

D.可以科學地確定樣本量，避免樣本過多或過少

E.可以運用數理統計理論對樣本結果進行評價並據以推斷總體

[答疑編號1338080102]

『正確答案』ABDE