納税申報工作通用常識2017

納税申報是指納税人按照税法規定的期限和內容向税務機關提交有關納税事項書面報告的法律行為，是納税人履行納税義務、承擔法律責任的主要依據，是税務機關税收管理信息的主要來源和税務管理的一項重要制度。下面是yjbys小編為大家帶來的納税申報通用常識的知識，歡迎閲讀。

納税申報通用常識

一、什麼是納税申報?

答：納税申報是指納税人按照税法規定的期限和內容向税務機關提交有關納税事項書面報告的法律行為，是納税人履行納税義務、承擔法律責任的主要依據，是税務機關税收管理信息的主要來源和税務管理的一項重要制度。

二、徵管法對納税申報是怎樣規定的?

答：根據税收徵管法及其實施細則規定，納税人必須依照規定的申報期限、申報內容如實辦理納税申報。納税人在納税期內沒有應納税款的，也應當按照規定辦理納税申報。

注意：納税人享受減税、免税待遇的，在減税、免税期間也應當按照規定辦理納税申報。

三、增值税的納税申報期限是怎樣規定的?

答：增值税的納税期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納税期限的規定僅適於小規模納税人和有特殊規定的納税人。營改增後福建地區增值税小規模納税人為按季申報。

納税人以1個月或者1個季度為1個納税期的，自期滿之日起15日內申報納税;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納税期的，自期滿之日起5日內預繳税款，於次月1日起15日內申報納税並結清上月應納税款。

提示：納税申報期一般為次月1日起至15日止，遇最後一日為法定節假日的，順延1日;在每月1日至15日內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。納税人可以登錄福建省國家税務局網站查看徵期日曆。

小規模納税人按季申報的,營改增後第一個申報期為7月。

四、納税人不按期申報應接受什麼處罰?

答：按《徵管法》規定，納税人未按照規定的期限辦理納税申報和報送納税資料的，由税務機關責令限期改正，並處以罰款。發生納税義務，未按照規定的期限辦理納税申報，經税務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，税務機關有權核定其應納税額。

五、納税人網上申報後無法自動清卡是什麼原因?

答：納税人網上申報後無法清卡包括以下情況：

(一)一般納税人“一窗式比對不通過”。原因為企業實際開具或認證抵扣等數據與申報數據比對不一致;

(二)小規模納税人“票表比對不通過”。原因為企業實際開票數據與申報數據比對不一致，

六、納税人網上申報後無法自動清卡怎麼辦?

答：納税人需攜帶税控設備、紙質申報資料、公章、税務登記證副本(“一證一碼”的納税人準備好加載統一社會信用代碼的營業執照)、經辦人身份證到税務機關前台進行人工核實和處理。

七、什麼是網上申報?

答：網上申報是指納税人在法定的期限內利用計算機通過互聯網登錄税務部門電子申報網站，錄入當月應申報數據，提交申報、審核無誤後，由銀行自動從納税人税款專用帳户劃轉應納税款，完成申報納税。

八、網上申報系統適用於什麼樣的納税人?

答：網上申報系統適用於除以下幾種情況以外的增值税納税人：

(一)輔導期一般納税人;

(二)逾期申報;

(三)辦理延期申報或緩繳税款;

(四)比對不通過，需要強制清卡;

(五)因計算機、通訊線路故障等原因無法使用網上申報;

(六)納税人在網上完成申報提交後，發現錯誤須到税務機關補充或修改申報數據的情況;

(七)其他情形。

九、納税人申報表提交後發現填寫有誤如何修改?

答：(一)徵期內，納税人提交申報表後發現申報有誤需要更正報表的，若企業未解繳税款，可通過網上申報系統提交“撤銷申報表”的申請，或直接到國税大廳當面申請撤銷申報。待税務機關將原申報表作廢後，方可再次進行網上申報。若企業已解繳税款，納税人需要憑税控盤、公章、正確的申報表、税務登記證副本(“一證一碼”的納税人準備好加載統一社會信用代碼的營業執照)、經辦人身份證到税務機關前台修改申報。

(二)徵期後，納税人發現申報有誤需要更正報表的，納税人需要憑税控盤、公章、正確申報表、税務登記證副本(“一證一碼”的納税人準備好加載統一社會信用代碼的營業執照)、經辦人身份證到税務機關前台做補充申報。

提示：納税人網上申報只能提交後，不支持在線更正和重複提交。納税人在提交申報後不能在網上辦税大廳進行修改和刪除申報，在提交申報之前，可以進行修改和刪除申報表。提交後發現錯誤，只能申請撤銷申報重新上傳或到主管税務機關辦税服務廳窗口進行修改。

十、納税人如何繳納税款?

答：納税人税款繳納的方式主要有以下幾種：

(一)銀行繳納：納税人根據税務機關填制的繳款書通過開户銀行繳納税款。

(二)銀税聯網繳納，銀行、税務局、企業之間簽訂協議，直接聯網辦理申報扣款，辦理税收收入繳庫業務。

十一、怎樣辦理電子繳税手續?

答：納税人開通網上申報後，需到税務機關簽訂銀税繳款協議，方可進行網上申報。納税人辦理電子繳税手續後，可以直接聯網辦理申報扣款，辦理税收收入繳庫業務。納税人辦理電子繳税，需提供以下資料：

(一)《實時繳税協議書》(三方協議)一式三份;

(二)開户許可證複印件;

(三)税務登記證副本(“一證一碼”的納税人準備好加載統一社會信用代碼的營業執照)、

提示：銀税繳款協議指企業委託銀行代扣代繳協議，是銀行、税務局、企業之間簽訂的協議，税務局、企業、銀行簽訂之後各留一份。申報期前或申報期間，納税人應在其納税帳户上存足當期應納税款。納税人只要在徵收期前將以上手續辦理完畢，就可以通過網絡進行申報納税實時扣款。

十二、企業申報提示扣款不成功是什麼原因，如何辦理?

答：對於已辦理税銀聯網企業申報提示扣款失敗，納税人不要重複點擊扣款操作，防止造成重複扣款。遇到此種情況納税人需聯繫開户銀行或通過網上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納税人無需進行操作。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬户存款餘額不足或申報系統出現問題。納税人可到税務局前台由税務局端嘗試税銀聯網扣款或打印税票，到開户銀行進行手工繳税。

注意：納税人必須每月按時將足額資金在規定申報期之前存入賬户中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳税款，納税人可能要承擔不按時申報納税的法律責任。委託銀行扣繳税款後會發送扣繳信息提示納税人，納税人也可登錄委託銀行的網上銀行或到委託銀行櫃員機上查詢賬户扣繳税款情況。

一般納税人專區

一、增值税一般納税人申報流程是什麼?

答：一般納税人在徵期內進行申報，申報具體流程為：

(一)抄報税：納税人在徵期內登陸開票軟件抄税，並通過網上抄報或辦税廳抄報，向税務機關上傳上月開票數據。

(二)納税申報：納税人登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功並通過税銀聯網實時扣繳税款。

(三)清零解鎖：申報成功後，納税人返回開票系統對税控設備進行清零解鎖。

提示：一般納税人無税控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

二、增值税一般納税人納税申報需要報送什麼資料?

答：增值税一般納税人申報需報送資料如下：

填寫

表單

《增值税納税申報表(一般納税人適用)》及其附列資料，2份

(注：《關於全面推開營業税改徵增值税試點後增值税納税申報有關事項的公告》國家税務總局公告2016年第13號、《國家税務總局關於調整增值税納税申報有關事項的公告》國家税務總局公告2016年第27號、《國家税務總局關於營業税改徵增值税部分試點納税人增值税納税申報有關事項調整的公告》國家税務總局公告2016年第30號發佈的新報表)

其他資料

1.已開具的税控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯;

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值税專用發票(含税控機動車銷售統一發票)的抵扣聯;

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值税專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的複印件;

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的税收完税憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票;

5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯;

6.納税人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單;

7.主管税務機關規定的其他資料。

提示：納税人通過網上申報的，不需再向税務機關報送紙質資料，但需要自行將相關資料留存備查。納税人根據自己經營業務實際選擇需要申報提交的資料，並在報表上加蓋公章，複印件註明“此件由我單位提供，複印件與原件一致”。

三、增值税一般納税人申報表及其附列資料具體包括哪些?

答：包括以下內容：

(一)《增值税納税申報表(一般納税人適用)》，反應納税人本期納税申報收入、税款繳納總體情況，與申報附列資料相對應。

(二)《增值税納税申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)

(三)《增值税納税申報表附列資料(二)》(本期進項税額明細)

(四)《增值税納税申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)，本表由服務、不動產和無形資產有扣除項目的營業税改徵增值税納税人填寫，其他納税人不填寫。

(五)《增值税納税申報表附列資料(四)》(税額抵減情況表)，本表反應納税人發生增值税税控系統專用設備費用和技術維護費抵減應納税額;營業税改徵增值税納税人，服務、不動產和無形資產按規定彙總計算繳納增值税的總機構出租不動產預徵繳納税款抵減應納增值税税額;建築服務、銷售不動產、出租不動產企業預繳增值税抵減應納税額時填寫，未發生上述業務的納税人不填寫本表。

(六)《增值税納税申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)，本表由分期抵扣不動產進項税額的納税人填寫，其他納税人不填寫。

(七)《固定資產(不含不動產)進項税額抵扣情況表》，本表反映納税人購進固定資產抵扣進項税額情況。

(八)《本期抵扣進項税額結構明細表》

(九)《增值税減免税申報明細表》，本表由享受增值税減免税優惠政策的納税人填寫。

(十)《營改增税負分析測算明細表》

其中：(四)-(九)項，若企業當期未發生該業務則不需要報送。

四、一般納税人收入如何填報?

答：(一)一般納税人開具增值税專用發票(含税控機動車銷售統一發票)的，需將相應開票收入填入《增值税納税申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值税專用發票”當中。

(二)一般納税人開具除增值税專用發票之外的發票，需將相應開票收入填入《增值税納税申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發票”當中。

(三)一般納税人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應收入填入《增值税納税申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發票收入”當中。

提示：納税人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納税人申報收入小於當月開票收入的，一窗式比對不通過，納税人無法自行清卡，需要到税務機關前台手工操作。

五、營改增試點一般納税人應如何計算應納税額?

答：根據《財政部、國家税務總局關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》(財税〔2016〕36號)規定，一般納税人發生應税行為適用一般計税方法計税。一般計税方法的應納税額，是指當期銷項税額抵扣當期進項税額後的'餘額。

應納税額計算公式：應納税額 = 當期銷項税額-當期進項税額。

當期銷項税額小於當期進項税額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

例1：某市A企業為增值税一般納税人，2016年5月銷售形成銷項税額10萬元，當月共計取得並認證進項發票税額合計1萬元，按照應納税款計算公式，該納税人本月應納税額10?1 = 9萬元。

例2：某市B企業為增值税一般納税人，2016年5月銷售形成銷項税額1萬元，當月共計取得並認證進項發票税額合計10萬元，按照應納税款計算公式，該納税人本月銷項小於進項税額，本月應納税額為0，申報形成留抵税額9萬元。

六、一般納税人網上申報出現尾差怎麼處理?

答：納税人在進行網上申報時，由於銷項税額彙總數據四捨五入的原因，會造成附表一銷項税額與企業實際抄報税銷項税額存在誤差。誤差在1元以內的(含1元)，允許納税人正常申報。對由於四捨五入問題產生的誤差與實際的數據不符問題，納税人可以通過調整《增值税納税申報表附列資料(一)》的1-8列對應銷項税額解決。

小規模納税人專區

一、增值税小規模申報流程是什麼?

答：小規模納税人在徵期內進行申報，申報具體流程為：

(一)抄報税：納税人在徵期內登陸開票軟件抄税，並通過網上抄報或辦税廳抄報，向税務機關上傳上月開票數據。

(二)納税申報：納税人登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功並通過税銀聯網實時扣繳税款。

(三)清零解鎖：申報成功後，納税人返回開票系統對税控設備進行清零解鎖。

注意：1.小規模納税人無税控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

2.按季申報的有税控設備小規模納税人在非申報月份只需進行第一步和第三步。不需要進行第二步申報操作。

二、增值税小規模納税人納税申報需要報送什麼資料?

答：小規模納税人納税申報需報送資料如下：

(注：《國家税務總局關於調整增值税納税申報有關事項的公告》國家税務總局公告2016年第27號發佈的新報表)

提示：納税人通過網上申報的，不需向税務機關報送紙質資料，但需要自行將相關資料留存備查。納税人根據自己經營業務實際選擇需要申報提交的資料，並在報表上加蓋公章，複印件註明“此件由我單位提供，複印件與原件一致”。

三、增值税小規模納税人申報表及其附列資料具體包括哪些?

答：包括以下內容：

(一)《增值税納税申報表(小規模納税人適用)》，本表“貨物及勞務”與“服務、不動產和無形資產”各項目應分別填寫。

(二)《增值税納税申報表(小規模納税人適用)附列資料》，本附列資料由銷售服務有扣除項目的納税人填寫，各欄次均不包含免徵增值税項目的金額。

四、小規模納税人收入如何填報?

答：(一)小規模納税人到税務機關代開增值税專用發票(在銷售、出租不動產除外)，需將相應代開收入填入《增值税納税申報表》主表第2行“税務機關代開的增值税專用發票”當中;小規模納税人銷售、出租不動產業務到税務機關代開增值税專用發票，需將相應代開收入填入《增值税納税申報表》主表第5行“税務機關代開的增值税專用發票”當中。

(二)小規模納税人自行開具普通發票(在銷售、出租不動產除外)，需將相應開票收入填入《增值税納税申報表》主表第3行“税控器具開具的普通發票”當中。小規模納税人銷售、出租不動產業務開具普通發票，需將相應開票收入填入《增值税納税申報表》主表第6行“税控器具開具的普通發票”當中。

(三)小規模納税人取得的不開票收入(銷售、出租不動產除外)，需將相應收入填入《增值税納税申報表》主表第1行“應徵增值税不含税銷售額”當中。小規模納税人銷售、出租不動產業務取得的不開票收入，需將相應收入填入《增值税納税申報表》主表第4行“應徵增值税不含税銷售額”當中。

提示：納税人當月開票收入和申報收入實行票表比對，納税人申報收入小於當月開票收入的，票表比對不通過，納税人無法自行清卡，需要到税務機關前台手工操作。

五、營改增試點小規模納税人應如何計算應納税額?

答：根據《財政部、國家税務總局關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》(財税〔2016〕36號)規定,小規模納税人發生應税行為適用簡易計税方法計税。簡易計税方法的應納税額，是指按照銷售額和增值税徵收率計算的增值税額，不得抵扣進項税額。

應納税額計算公式：應納税額 = 銷售額×徵收率

簡易計税方法的銷售額不包括其應納税額，納税人採用銷售額和應納税額合併定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含税銷售額÷(1+徵收率)

例：某市A企業為增值税小規模納税人，2016年5月銷售取得含税收入103萬元，其適用的增值税徵收率為3%，按照應納税款計算公式，該納税人本月應納税額為103÷(1+3%)×3%=3萬元。