2015高級會計師考試案例分析題練習

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　　案例分析題一

1、 2011年4月11日晚10點，《天涯論壇》出現一個題為《中石化廣東石油總經理魯廣餘揮霍鉅額公款觸目驚心》的報料帖，將中石化被推到社會輿論的風口浪尖。網帖貼出了四張發票，總消費金額約168萬元。其中一張“貴州增值税普通發票”顯示：開票單位是“貴州茅台酒銷售有限公司”，抬頭是“中國石油化工股份有限公司廣東石油分公司”，日期是2010年9月3日，內容是“30年500毫升茅台30瓶，15年500毫升茅台60瓶，50年500毫升茅台30瓶，53度飛天500毫升茅台360瓶”，價税合計958320元， 除此之外，網帖還貼出文字材料，矛頭直指中石化廣東石油總經理魯廣餘，指其“今年中秋節前，指使手下用便利店非油品促銷費，從2010年9月起，先後購進高檔酒三批，總價值259萬元……所有酒都由總經理魯廣餘個人支配使用，無人知道酒的去向。”

4月16日，網友在《天涯論壇》繼續發帖，“魯廣餘多次購買高檔奢侈品(這次被曝光的300多萬天價酒當然只是其中一部分)用於接待和個人享用，這樣大筆的資金支出，他竟然從來不和任何班子成員商量，甚至連知會都沒有。在買酒前，所有副總對於此事都一無所知，在買酒後，全部歸他個人支配。全部高檔酒，都由魯廣餘安排人單獨採購、單獨登記、單獨保管，他一個人使用，所有副總都別想染指。”

之後，調查組介入調查。調查組介紹，魯廣餘於2010年9月購進高檔酒。2010年10月，中國石化總部有關部門接到羣眾舉報，並檢查發現問題後，責成魯廣餘立即整改。魯廣餘為應付整改，緊急回收資金，安排下屬聯繫了廣州天河某貿易部(以下簡稱某貿易部)和廣州黃埔某商行(以下簡稱某商行)兩個買家，並於10月20日以廣州石油分公司的`名義將部分高檔酒銷售發票開給上述兩個買家，上述兩個買家將購買紅酒的貨款和購買白酒的貨款分別匯入了廣州石油的賬户。實際上這些酒並未銷售給這兩家，而是將部分茅台酒賣給了其他單位，紅酒沒有銷售。2010年11月，魯廣餘找了兩個熟人幫助聯繫了南京某混凝土公司、泉州某建材公司、山東某賓館、南京某諮詢公司、南京某信息公司等五個買家。魯廣餘將茅台酒以高於購進的價格賣給了上述5家單位。

4月15日中石化廣東分公司下午召開幹部會議，宣佈了中石化黨組的決定：由紀檢監察部門、人事部門和相關業務主管部門組成調查組對廣東分公司“天價酒”事件展開調查，廣東分公司總經理魯廣餘停職配合調查，中石化油品銷售事業部副總經理夏于飛臨時主持廣東分公司工作。

要求：

根據資料的描述，從內部控制原則以及內部控制五要素的角度，分別分析中石化在實施內部控制中可能存在的問題。

　案例分析題二

A 公司是一家汽車配件生產商。公司 2009 年末有關資產負債表(簡表)項目及 其金額如下(金額單位為億元)： 資產 負債與所有者權益 1.現金 2 1.短期借款 8 2.應收賬款 8 2.長期借款 12 3.存貨 6 3.實收資本 4 4.非流動資產 13 4.留存收益 5 合計 29 合計 29 公司營銷部門預測，隨着中國汽車行業的未來增長，2010 年公司營業收入將在 2009 年 20 億元的基礎上增長 30%。財務部門根據分析認為，2010 年公司銷售 淨利率(淨利潤/營業收入總額)能夠保持在 10%的水平：公司營業收入規模增 長不會要求新增非流動資產投資，但流動資產、短期借款將隨着營業收入的增長 而相應增長。公司計劃 2010 年外部淨籌資額全部通過長期借款解決。 公司經理層將上述 2010 年度有關經營計劃、財務預算和籌資規劃提交董事會審 議。根據董事會要求，為樹立廣大股東對公司信心，公司應當向股東提供持續的 投資回報。每年現金股利支付率應當維持在當年淨利潤 80%的水平。為控制財

務風險，公司擬定的資產負債率“紅線”為 70%。 假定不考慮其他有關因素。 要求： 1.根據上述資料和財務戰略規劃的要求， 按照銷售百分比法分別計算 A 公司 2010 年為滿足營業收入 30%的增長所需要的流動資產增量和外部淨籌資額。 2.判斷 A 公司經理層提出的外部淨籌資額全部通過長期借款籌集的籌資戰略規 劃是否可行，並説明理由。