高級會計師考試模擬試題（四）參考答案

　案例分析題一

【正確答案】 事項(1)處理不正確。

理由：甲單位以國有資產對外出租，單位價值在800萬元以上(含800萬元的)應當報經主管部門審核同意後報財政部審批。中央級事業單位利用國有資產出租、出借取得的收入，應納入一般預算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預算安排，用於收入上繳部門的相關支出，專款專用。

事項(2)處理正確。

事項(3)處理不正確。

理由：甲單位以國有資產對外提供擔保，應報經主管部門審核同意後，報同級財政部門審批。

事項(4)處理不正確。

理由：擴建工程不符合採用單一來源方式進行政府採購的條件，不能由甲單位直接聯繫確定承建商。

事項(5)處理不正確。

理由：財政部門批覆、備案前的資產損失，單位不得自行進行賬務處理;待財政部門批覆、備案後，才可進行賬務處理。

事項(6)處理不正確。

理由：甲單位在預算執行中發生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出。

事項(7)處理正確。

事項(8)處理正確。

事項(9)中，不當之處：

甲單位將下屬單位上繳的管理費列入往來賬的`做法不正確。

甲單位由管理層決定購置超出資產配置規定限額專用設備的做法不正確。

甲單位從往來賬列支設備購置支出的做法不正確。

正確處理：

甲單位應將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。

甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規定限額以上資產的，須報主管部門審批，並由主管部門報同級財政部門備案。

甲單位應從事業支出中列支設備購置支出。

事項(10)中，甲單位將A項目結餘資金用於補助B項目人員經費的做法不正確。

理由：項目支出結餘資金，在統籌用於編制以後年度預算之前，原則上不得動用。因特殊情況需要在預算執行中動用項目支出結餘資金安排必需支出的，應報財政部門審批。

事項(11)中，甲單位為辦事員李某報銷公務卡支出的做法不正確。

理由：持卡人使用公務卡消費結算的各項公務支出，必須在髮卡行規定的免息還款期內到單位報銷，因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關費用，由持卡人承擔，不能列入事業支出。

【答案解析】

【該題針對“公務卡管理制度,行政事業單位收入,行政事業單位支出,國庫集中支付業務的會計處理”知識點進行考核】

　案例分析題二

【正確答案】 1.院長“將實現單位經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標”的觀點不當。理由：行政事業單位內部控制目標包括以下五個方面：合理保證單位經濟活動合法合規、合理保證單位資產安全和使用有效、合理保證單位財務信息真實完整、有效防範舞弊和預防腐`、提高公共服務的效率和效果。

2.副院長“授權財務部負責內部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當。理由：內部控制建設是一項系統工程，需要單位全體員工共同參與並承擔相應職責，而非僅僅一個財務部就能完成此項工作。

3.財務部主任“單位內部控制應當關注單位經濟活動和非經濟活動的重大風險”的觀點不當。理由：行政事業單位內部控制將對象範圍界定為單位經濟活動的風險，非經濟活動的風險暫時還不是行政事業單位內部控制的範圍。

4.綜合服務中心主任“建議簡化投資審批程序，重大投資項目經投資部門論證並直接報院長審批後即可實施”的觀點不當。理由：重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策(或：實行聯籤制度)。

5.紀檢及審計部主任“對單位經營面臨的所有風險和所有業務單位、經濟事項進行全面測試和評價”和“對內部控制執行的有效性發表意見”的觀點不當。理由：① 單位應在風險評估的基礎上，側重對高風險領域和重要業務單位、重要經濟事項進行評價。② 內部控制評價是對單位內部控制有效性發表意見，內部控制有效性包括內部控制設計的有效性和內部控制執行的有效性。

6.法務部主任“對於所有的業務合同，都組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，並聘請外部專家參與相關工作，防範合同簽訂過程中的風險”觀點不當。理由：不符合重要性原則。對於影響重大、涉及較高專業技術或法律關係複雜的合同，才應當採取這種方式。

【答案解析】

【該題針對“行政事業單位內部控制概述,行政事業單位業務層面內部控制”知識點進行考核】