2017內部審計業務考試備考試題及答案

1、某公司在全國有四家生產廠。關於生產、產品定價和戰略方向的主要決策由總部控制和協調。A、B是生產公司的主要產品的廠家，C、D是A、B的供應商。由於廠家之間相互依存，大量的生產、銷售和公司內部產品轉移由總部控制。每個廠家對自己的計算機系統負責，並下達生產所需的採購訂單。銷售訂單來自於遍及全國的銷售代表，並能直接傳遞到生產廠家處理，也可以通過總部傳遞到生產廠家進行運輸和付款。所有銷售價格由總部決定。在對B廠審計前的初步調查中，內部審計師發現該廠正面臨着以下問題：成本遠超過計劃成本，產成品存貨水平明顯過高。以下哪項管理控制程序可以最有效地使該問題早日引起管理層的注意：

A.在每個工廠執行標準成本制度，每週向總部報告標準成本差異;

B.每週編制報告，比較實際銷售額和預測銷售額、實際毛利與預算毛利。進入銷售成本的存貨成本應按照後進先出法計算，以適應最新情況。

C.每月向工廠發送建立在管理預測上的生產計劃，每週編制報告，比較預計產量和實際產量、周實際成本與預算成本;

D.在每個工廠實行永續存貨控制，編制任何超過兩週生產需要的存貨項目的詳細報告，並將該報告送至工廠管理層與總部;

【正確答案】：C

【答案解析】：A.不正確。在標準成本管理程序下，管理部門必須建立標準成本，並定期將標準成本與實際成本進行比較，然後將成本差異詳細情況及產生原因上報，而不能只報告成本差異摘要報告。

B.不正確。工廠存在的問題與成本和存貨相關，只比較銷售和毛利不利於揭示與成本和存貨有關的問題。

C.正確。每週報告系統是一種管理控制的類型，能夠反映比較全面的經營情況。並且，如果這種控制制度能夠得到正確執行，能夠很迅速地使管理部門注意到存在的問題。在本題中，由於工廠比較分散，所以需要總部進行統一協調，建立一種每週報告和控制系統，以便及時發現問題。審計師發現的問題涉及成本和存貨，因此，要求每週提供實際生產量和預計生產量的差異、實際成本和計劃成本的差異，有利於管理層進行評價和管理。

D.不正確。報告兩週時間內發生的問題，不利於管理層及時瞭解存在的問題。

2、內部審計師經常向業務客户提出合理的建議，卻發現業務客户看上去無視該建議。這種情況可能會發生，由於內部審計師假定部分經理是較為理性的，但組織或經理可能不會表現出這種理性。在內部審計師假定部分經理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：

A.業務客户選擇能獲得最大經濟回報的決策

B.根據標準和備選方案的重要性來排列

C.具體的決策標準是穩定的，分配的權重在一定時期也是穩定的

D.業務客户尋找使衝突最小化的解決方案。

【正確答案】：D

【答案解析】：A、不正確。選擇能獲得最大經濟回報的決策，根據標準和備選方案的重要性來排列以及標準和權重的穩定性都是理性的假定。

C、不正確。選擇能獲得最大經濟回報的決策，根據標準和備選方案的重要性來排列以及標準和權重的穩定性都是理性的假定。

D、正確。“組織行為學”，理性表示會以同樣的假定做出最優化的(結果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標可以最大化的實現，所有的相關標準和可行方案是眾所周知的，標準和選擇方案都分配以數值、能夠排序，有關的偏好是穩定的(標準及其所分配權重不會改變)，並且決策者會按最高等級(最大利益)選擇方案。不過，理性不需要有關回避衝突的假定。

3、以下哪一項表明在市場部門可能發生了舞弊?

A.付給一個新供貨商的大額費用沒有證明性文件資料。

B.控制環境能夠被描述為“非常鬆散”，但是，本部門的管理層認為該看法是合理的，因為本部門需要創新。

C.某經理的生活方式似乎超出了一位市場經理的薪水所能提供的生活方式。

D.以上都是。

【正確答案】：D

【答案解析】：A. 不正確。這被認為是潛在的舞弊徵兆。

B. 不正確。見題解A。

C. 不正確。見題解A。

D. 正確。沒有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲軟的控制環境都被認為是舞弊徵兆，應該提高審計師對存在潛在舞弊的意識。

4、以下哪一項不可能被認為是表明具有很高舞弊徵兆的情況?

A.管理層將某一金額以下的採購審批權授予下屬。

B.某個人一直沒有輪崗，在出納崗位工作了很長時間。

C.應收賬款部門的職責和責任的分配模糊。

D.掌管上市流通證券的一個人負責實施採購、記錄採購和向高級管理層報告差異現象和贏利或虧損情況。

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。這是可接受的控制程序，它可以控制風險從而提高有效性。單憑藉這一程序，不能就認為發生舞弊的可能性很高。

B.不正確。缺少輪崗或者對敏感職位的交叉培訓被認定為危險信號。

C.不正確。這被認定為危險信號。

D.不正確。這是職責沒有適當分離的.一個例子，它也被認定為危險信號。