注會考試税法考點:消費税的税率
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一、消費税的税率
1.定額税率(熟悉)
(1)黃酒:240元/噸
(2)每噸出廠價格在3000元及以上的`啤酒:250元/噸
(3)娛樂業和飲食業自制的啤酒:250元/噸
(4)每噸出廠價格不足3000元的啤酒:220元/噸
2.複合計税税率(熟悉)
(1)定額税率:
捲煙:每標準箱150元(生產、進口);每標準箱250元(批發環節);
白酒:每斤0.5元
(2)比例税率:
捲煙:生產、進口:56%(甲類:每條價格≥70元);56%(甲類:每條價格≥70元);批發:11%
白酒:20%
【例題1·多選題】下列各項關於從量計徵消費税計税依據確定方法的表述中,正確的有()。
A.銷售應税消費品的,為應税消費品的銷售數量
B.進口應消費品的為海關核定的應税消費品數量
C.以應税消費品投資入股的,為應税消費品移送使用數量
D.委託加工應税消費品的,為加工完成的應税消費品數量
【答案】ABC。解析:選項D按照收回的數量繳納消費税。
【例題2·計算題】某酒廠為增值税一般納税人,主要生產糧食白酒和啤酒。2016年1月:
(1)銷售糧食白酒60000斤,取得不含税銷售額105000元;另外,收取糧食白酒品牌使用費4680元;本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元。
(2)銷售啤酒150噸,每噸不含税售價2400元。銷售啤酒收取包裝物押金1170元。
要求:計算該酒廠本月應納消費税税額(啤酒單位税額220元/噸)。
【例題3·計算題】某酒廠為增值税一般納税人,主要生產糧食白酒和啤酒。2016年1月:
(1)銷售糧食白酒60000斤,取得不含税銷售額105000元;另外,收取糧食白酒品牌使用費4680元;本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元。
(2)銷售啤酒150噸,每噸不含税售價2400元。銷售啤酒收取包裝物押金1170元。
要求:計算該酒廠本月應納消費税税額(啤酒單位税額220元/噸)。
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