2015註冊税務師考試《税法一》預測卷答案及解析

註冊税務師
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　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

(1) :A

對於連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課税數量。該煤礦應納資源税=(280+30÷30%)×5=1900(萬元)

(2) :D

程序優於實體原則是指在訴訟發生時，税收程序法優於税收實體法適用，即納税人通過税務行政複議或税務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行税務行政執法機關認定的納税義務，而不管這項納税義務實際上是否完全發生。

(3) :C

啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值税。應納增值税税額=400×17%+46.8÷(1+17%)×17%=74.8(萬元)

(4) :B

購進的飲料作為職工福利，屬於外購的貨物用於職工福利，不得抵扣進項税。

不得抵扣的進項税額=(13600+1000×7%)×5%=683.5(元)

當月可以抵扣的進項税額=13600+1000×7%-683.5=12986.50(元)

(5) :B

運輸業務營業税=(456000+12000+250000)×3%=21540(元)

光租業務營業税=60000×5%=3000(元)

8月份應納營業税=21540+3000=24540(元)

(6) :C

國務院制定的《企業所得税法實施條例》屬於法規;税法司法解釋由最高司法機構作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨作出，也可以共同作出司法解釋;國家税務總局制定的規範性文件一般不可作為法庭判案的直接依據。

(7) :C

選項A、B不徵收增值税;選項D免徵增值税。

(8) :C

資源税=5000×50%×1.5=3750(元)

(9) :D

外購已税實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費税。應納消費税=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)

(10) :A

選項B，審議通過的税務規章報局長簽署後予以公佈;選項C，税務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用税務規章的，才應當提請全國人大常委會裁決;選項D，人民法院在行政訴訟中對税務規章可以參照適用，對不適當的税務規章不能宣佈無效或予以撤銷，但有權不適用。

(11) :D

獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未税礦產品，按照本單位相同礦種應税產品的單位税額，依據收購數量代扣代繳資源税;獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未税礦產品，以及其他收購單位收購的未税礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位税額，依據收購數量代扣代繳資源税;收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管税務機關核定的單位税額，依據收購數量代扣代繳資源税。

(12) :B

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)的專用發票所列內容與實際相符(即存在真實交易)，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的(即善意取得)，對購貨方不以偷税或者騙取出口退税論處。但應按有關規定不予抵扣進項税款或者不予出口退税;購貨方已經抵扣的進項税款或者取得的出口退税，應依法追繳。

(13) :D

個人所得税的徵税對象和計税依據是一致的，都是所得額。

(14) :A

組成計税價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)應納消費税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

(15) :D

納税人兼有不同税目的應當繳納營業税的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同税目的營業額、轉讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用税率。該公司當月應納營業税=(50+34)×50%+20×20%=8.2(萬元)

(16) :A

增值税納税人2011年12月1日以後初次購買增值税税控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值税税控系統專用設備取得的增值税專用發票，在增值税應納税額中全額抵減(抵減額為價税合計額)。

該企業應納增值税=300×50%×17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-(0.8+0.136)=27.96(萬元)

(17) :D

對自建自用建築物，不是建築業税目的徵税範圍，境外提供建築業勞務免徵建築業營業税。該建築安裝公司應納營業税=(4000+2500)×3%=195(萬元)

(18) :D

煤礦生產的天然氣暫不屬於資源税徵税範圍。

(19) :B

對海關進口的產品徵收的增值税、消費税，不徵收城建税和教育費附加;對由於減免“三税”而發生退税的，可以同時退還已徵收的城建税;對出口產品退還增值税、消費税的，不退還已徵的城建税和教育費附加。

(20) :C

選項A、B是兼營行為;選項D是營業税的混合銷售行為。

(21) :B

農用拖拉機專用輪胎，不徵收消費税。應納消費税=[150+117÷(1+17%)]×3%=7.5(萬元)

(22) :D

紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免徵營業税。這裏所説的紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬於文化體育業税目徵税範圍的文化活動，其售票收入是指第一道門票收入。將上述場所租賃給其他人從事活動，不屬於文化體育業，而是按租賃業徵收營業税;上述活動場所舉辦非文化體育業的文化活動，取得門票收入依法繳納營業税，館內保齡球屬於娛樂業，按娛樂業徵收營業税。應納營業税=12×5%+8×5%=1(萬元)

(23) :D

新認定為一般納税人的小型商貿批發企業實行納税輔導期管理的期限為3個月，其他一般納税人實行納税輔導期管理的期限為6個月。

(24) :C

應納關税=180×(1-20÷60)×20%=24(萬元)(25) :A

選項B，納税人提供建築物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建築業税目繳納營業税;選項C，電影放映單位放映電影，應以其取得的全部電影票房收入為營業額計算繳納營業税，其從電影票房收入中提取並上繳的國家電影事業發展專項資金不得從其計税營業額中扣除;選項D，教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的餘額為營業額。

(26) :B

法定解釋應嚴格按照法定解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具有專屬性。

(27) :C

該公司以房抵債，房產的產權已經發生了轉移，屬於轉讓不動產，應依法繳納銷售不動產的營業税。該公司應納銷售不動產的營業税=1550×5%=77.5(萬元)

(28) :C

應納增值税=(50000+240000)÷(1+3%)×3%=8446.60(元)，應納營業税=20000×50+1 8000×5%=1900(元)

(29) :D

納税人以外匯結算應税車輛價款的，按照申報納税之日中國人民銀行公佈的人民幣基準匯價，摺合成人民幣計算。

(30) :C

選項A。生產和銷售免徵增值税貨物或勞務的納税人要求放棄免税權，應當以書面形式提交放棄免税權聲明，報主管税務機關備案;選項B，納税人在免税期內購進用於免税項目的貨物或者應税勞務，所取得的增值税扣税憑證一律不得抵扣;選項D，納税人一經放棄免税權，其生產銷售的全部增值税應税貨物或勞務均應按照適用税率徵税，不得選擇某一免税項目放棄免税權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免税權。

(31) :C

税收管轄權不是在國際税收形成後，才真正形成和出現的，在國際税收形成前，税收管轄權比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意。

(32) :D

一般納税人銷售舊貨，按照4%的徵收率減半徵收增值税。

(33) :A

免税法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免於徵税，以此徹底避免國際重複徵税的方法。

(34) :B

回國服務的留學人員用現匯購買的1輛自用國產(而非進口)小汽車免徵車輛購置税。

(35) :B

選項A，非營利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業，應按規定徵收各項税收;選項C，對污水處理勞務免徵增值税;選項D，寵物飼料不屬於免徵增值税的範圍。

(36) :D

該廣告公司應繳納營業税=(600-120+110)×5%=29.5(萬元)

(37) :A

進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費用、保險費用無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公佈的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。

運費=1555×3%=46.65(萬元)

保險費=(1555+46.65)×3‰=4.80(萬元)

應納關税=(1555+46.65+4.80)×30%=481.94(萬元)(38) :B

加熱修井的原油免徵資源税，人造石油不徵税。應納資源税=(5000+20)×5000×5%+20000×1.5×5%=1256500(元)

(39) :C

選項A，搬家業務屬於交通運輸業一交通運輸輔助業;選項B，代辦電信工程業務屬於建築業;選項D，經營遊覽場所屬於“文化業”。

(40) :C

税基式減免包括起徵點、免徵額、項目扣除以及跨期結轉等;税額式減免具體含全部免税、減半徵收、核定減免率、抵免税額以及另定減徵税額等。

　　二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

(1) :B,C,D

税收法律關係的變更是指由於某一法律事實的發生，使税收法律關係的主體、內容和客體發生變化，主要有：由於納税人自身組織狀況發生變化;由於納税人的經營或財產情況發生變化;由於税務機關組織機構或管理方式的變化;由於税法的修訂或調整;因不可抗力造成的破壞。

(2) :A,D,E

在退還税款的過程中，如果納税人有欠税的，税務機關可以先用應退還的税款和利息，抵頂納税人欠繳的税款和滯納金;如果納税人沒有欠税，税務機關可以按照納税人的要求，將應退的税款和利息留抵下期應納税款。對於因税務機關的責任造成的未繳或者少繳税款，税務機關可以在3年內要求納税人、扣繳義務人補繳税款，但是不得加收滯納金。

(3) :B,C,E

農機零部件和衞生殺蟲劑適用17%的税率。

(4) :A,B,C,E

選項D發電企業生產銷售的電力產品，按照以下規定計算繳納增值税：(1)獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，按照現行增值税有關規定向其機構所在地主管税務機關申報納税;具有一般納税人資格或具備一般納税人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售電力產晶，按照增值税一般納税人的計算方法計算增值税，並向其機構所在地主管税務機關申報納税;(2)不具有一般納税人資格且不具有一般納税人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售的電力產品，由發電企業按上網電量，依核定的定額税率計算髮電環節的'預繳增值税，且不得抵扣進項税額，向發電企業所在地主管税務機關申報納税。

(5) :A,B,D

課税對象構成了税收實體法諸要素的基礎性要素。因為課税對象是各税種劃分的最主要標誌;課税對象明確了各税種的徵税範圍;税制要素中其他要素一般都是以課税對象為基礎確定的。

(6) :B,C,D,E

個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免徵營業税。

(7) :A,B,C,D

對增值税一般納税人生產的黏土實心磚、瓦，一律按適用税率徵收增值税，不得采取簡易辦法徵收增值税。

(8) :B,E

選項A，税收執法監督的主體是税務機關;選項C，税收執法監督的對象是税務機關及其工作人員;選項B，税收執法監督包括事前監督、事中監督和事後監督。

(9) :A,C,D,E

國籍標準屬於公民身份的判定標準。

(10) :A,C

委託其他企業加工應税消費品，委託方是消費税的納税人，但税法規定由受託方(個體工商户除外)代收代繳消費税。委託加工應税消費品，委託方未提供材料的，則不屬於税法規定的委託加工業務，一律視為受託方銷售自產產品，由受託方計算繳納消費税。扣除已納消費税僅僅限於列舉的項目和進口葡萄酒生產葡萄酒範圍，其他範圍不能適用政策。

(11) :B,C,D

選項A，增值税納税人年應税銷售額(包括免税銷售額)超過財政部、國家税務總局規定的小規模納税人標準的，除另有規定外，應當向主管税務機關申請一般納税人資格認定;選項E，除國家税務總局另有規定外，納税人一經認定為一般納税人後，不得轉為小規模納税人。

(12) :A,B

因發生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發票的，銷售方應在開具紅字專用發票後將該筆業務的相應記賬憑證複印件報送主管税務機關備案。

(13) :A,C,D

目前世界上的税收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

(14) :A,D

行政解釋、兩高之外的各級檢察院司法機關作出的檢察、司法解釋，不可以作為法庭判案直接依據，全國人大常委會的法律解釋同法律具有同等效力，可以作為判案的依據。

(15) :A,B

選項C、D均應按6%的徵收率計算繳納增值税;選項E，小規模納税人銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值税。

(16) :A,B,D,E

税法的擴充解釋儘管在税法中存在，但一般不將其作為一項解釋方法去使用。