2012年註冊税務師考試《税法一》答案及解析

　　一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：A

試題解析：

程序優於實體原則是關於税收爭訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發生時税收程序法優於税收實體法適用。即納税人通過税務行政複議或税務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行税務行政執法機關認定的納税義務，而不管這項納税義務實際上是否完全發生。

2、正確答案：B

試題解析：

最高司法機關對如何具體辦理税務刑事案件和税務行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規定即為税收司法解釋。

3、正確答案：D

試題解析：

納税期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)税種的性質;(2)應納税額的大小;(3)交通條件。

4、正確答案：D

試題解析：

税款徵收的內容包括：徵收方式的確定、核定應納税額、税款入庫、減免税管理、欠税的追繳等。

5、正確答案：C

試題解析：

税務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。

6、正確答案：D

試題解析：

税收情報交換是國家之間合作進行國際反避税的主要內容。

7、正確答案：D

試題解析：

增值税納税人年應税銷售額超過小規模納税人標準的，應當在申報期結束後40日內向主管税務機關申請一般納税人資格認定。

8、正確答案：D

試題解析：

選項A：非正常損失的購進貨物及其相關的應税勞務不得抵扣進項税額。“非正常損失”是指因管理不善造成的損失，因自然災害損失的產品所耗用的進項税額可以抵扣;選項B：僅用於非增值税應税項目的固定資產不可以抵扣進項税額，但同時用於增值税應税項目和非增值税應税項目的固定資產是可以抵扣進項税額的;選項C：項目運營方利用信託資金融資，在項目建設期內取得的增值税專用發票上註明的税額允許按規定予以抵扣;選項D：納税人經税務機關核准恢復抵扣進項税額資格後，其在停止抵扣進項税額期間發生的全部進項税額不得抵扣。

9、正確答案：C

試題解析：

小規模納税人銷售舊貨、自己使用過的固定資產、免税貨物的，均不得申請税務機關代開增值税專用發票。

10、正確答案：D

試題解析：

一般納税人銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自制的可以抵扣進項税額的固定資產，按照適用税率徵收增值税。應納增值税=60×17%=10.2(萬元)

11、正確答案：A

試題解析：

增值税小規模納税人購置税控收款機，取得增值税專用發票可憑票抵免當期應納税額，購置税控收款機，取得普通發票的，也可以計算抵免當期應納税額。所以該食品廠當月應納增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

12、正確答案：B

試題解析：

銷售折讓是指由於貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協議許諾給予購貨方的折扣優待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項税額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

13、正確答案：C

試題解析：

甲企業從事融資租賃業務，由於該租賃設備所有權未發生轉移，其取得的租賃收入應該繳納營業税。納税人將已抵扣進項税額的固定資產用於非增值税項目的，要根據固定資產淨值計算不得抵扣的進項税額並作進項税額轉出處理。甲企業應轉出的進項税額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。

14、正確答案：B

試題解析：

因管理不善損失的外購農產品的進項税額不可以抵扣，但因自然災害損失的庫存包裝物的進項税額可以抵扣。免税農產品和運輸費的進項税額轉出應使用還原轉出法，同時注意扣除率的適用。應轉出進項税額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。

15、正確答案：B

試題解析：

當期免抵退税不得免徵和抵扣税額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)，當期應納税額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)，免抵退税額=(75-25)×6.4×16%=51.2(萬元)，應退税額為22.2萬元。

16、正確答案：C

試題解析：

增值税一般納税人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%税率徵收增值税後，對其增值税實際税負超過3%的部分實行即徵即退政策。將進口軟件產品進行本地化改造後對外銷售，其銷售的軟件產品可享受即徵即退政策。購進應徵消費税的小汽車自用，其進項税額不得抵扣。當期軟件產品增值税應納税額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實際税負=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%，即徵即退税額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。

17、正確答案：C

試題解析：

在題幹所列的納税環節中，成品油的消費税納税環節是生產銷售環節。

18、正確答案：D

試題解析：

納税人自產的用於換取生產資料、消費資料、投資入股和抵償債務的應税消費品，應按納税人同類應税消費品的最高銷售價格作為計税依據計算消費税。應納消費税=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。

19、正確答案：A

試題解析：

本題目考點一是考核消費税複合計税，考點二是考核酒類產品生產領用不得抵扣消費税的規定。該白酒廠應納消費税=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)。