2017税務師考試《涉税服務實務》精選測試題及答案

　　測試題一：

多項選擇題

1.下列行為中，不徵或免徵土地增值税的有( )。

A.被兼併企業將房地產轉讓到兼併企業

B.將房地產用來抵償債務

C.張某將其一套住房贈送給朋友李某

D.雙方合作建房，建成後分房自用的

E.企業將商品房直接贈與社會公益事業

2.下列有關土地增值税減免税規定的表述，不正確的有( )。

A.建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免税

B.從2008年11月1日起，對居民個人轉讓商業用房一律免徵土地增值税

C.建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就超過部分徵收土地增值税

D.因國家建設需要拆遷，納税人自行轉讓房地產的，予以免税

E.納税人既建造普通標準住宅，又進行其他房地產開發，未分別核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免税規定

3.下列關於土地增值税的表述中正確的有( )。

A.房地產開發企業同時轉讓兩個或兩個以上計税單位的，應按每一個基本計税單位填報一份土地增值税申報表的原則操作

B.房地產開發企業同時兼有免税和徵税項目單位，只填報徵税單位的土地增值税申報表，免税單位不需申報

C.房地產開發企業轉讓新建項目的，可根據取得土地使用權支付的價款和房地產開發成本之和加計20%的扣除

D.土地增值税納税申報應在轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，到房地產所在地主管税務機關辦理

E.房地產開發項目有預收款的，一般按預收款收入的一定比例預繳税款，待竣工結算後清算，多退少補

4.納税人符合下列情形的，應進行土地增值税清算的有( )。

A.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的

B.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

D.直接轉讓土地使用權的

E.納税人申請註銷税務登記但未辦理土地增值税清算手續的

5.註冊税務師代理印花税納税申報時，下列做法正確的有( )。

A.房地產開發企業銷售商品房簽訂銷售合同，註冊税務師按“購銷合同”進行納税申報

B.一份應税合同應納印花税為520元，可以用税收繳款書繳納税款

C.企業應税憑證種類多，納税次數發生頻繁且金額較大，可向主管税務機關申請採取彙總繳納的方法

D.企業簽訂運輸保管合同，註明運費10000元，貨物價款200000元，保管費6000元，註冊税務師計算該企業應繳納印花税5元

E.已經貼花的憑證，修改後所載金額增加的，對增加的部分應補貼印花

多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項A：在企業兼併中，對被兼併企業將房地產轉讓到兼併企業中的，暫免徵收土地增值税;選項D：雙方合作建房，建成後分房自用的，暫免徵收土地增值税。

2.

【答案】BC

【解析】選項B：從2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免徵土地增值税;選項C：建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規定計徵土地增值税。

3.

【答案】ACDE

【解析】選項B：房地產開發企業同時兼有免税和徵税項目單位，應分別填報土地增值税納税申報表。

4.

【答案】ACD

【解析】BE選項屬於主管税務機關可要求納税人進行土地增值税清算的情形。

5.

【答案】BCE

【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產權轉移書據”徵收印花税;選項D：該企業應繳納印花税=10000×0.5‰(運輸合同)+6000×1‰(倉儲保管合同)=11(元)。

6.下列憑證中，免納印花税的有( )。

A.無息、貼息貸款合同

B.已繳納印花税的憑證副本或抄本

C.企業將其財產無償贈送給關聯方企業所書立的書據

D.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同

E.國際金融組織向我國國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同

7.納税人發生下列業務的，註冊税務師在確定其房產税納税義務發生時間的做法中，正確的有( )。

A.建築公司自行新建房屋用於辦公，自建成之日的次月起計徵房產税

B.房地產開發企業5月29日將其開發的部分商品房交付出租，當月應從租計徵房產税

C.某國家機關7月31日將其自用辦公樓交付出租，應從8月開始對其徵收房產税

D.將原有房產用於生產經營的，從生產經營之月起計徵房產税

E.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計徵房產税

8.下列有關房產税的表述正確的有( )。

A.房屋大修理期間一律免徵房產税

B.人民團體自用的辦公用房免徵房產税

C.公園內設餐飲部所使用的房產免徵房產税

D.對房地產開發企業建造的商品房，在出售前已使用的，應按規定徵收房產税

E.納税單位與免税單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別徵收或免徵房產税

9.註冊税務師代理企業進行城鎮土地使用税納税申報時，下列做法不正確的有( )。

A.企業尚未核發土地使用證書的，暫不徵税，待核發土地使用證以後再以證書確認的面積計算繳納土地使用税

B.企業辦的幼兒園用地，能與企業其他用地明確區分的，免徵城鎮土地使用税

C.企業廠區內的綠化用地與廠區外的公共綠化用地應計算繳納城鎮土地使用税

D.納税單位無償使用免税單位的土地，免徵城鎮土地使用税

E.企業新徵用非耕地，自批准徵用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用税

10.註冊税務師受託對企業進行資源税納税審核時，發現企業的下列做法中正確的有( )。

A.企業將自產液體鹽加工成固體鹽銷售，按液體鹽的單位税額申報納税

B.納税人將開採的原煤用於集體福利，按開採的數量申報納税

C.獨立礦山收購與本單位礦種相同的.未税礦產品，按本單位相同礦種應税產品的單位税額，依據收購數量代扣代繳資源税

D.煤礦將其生產的天然氣直接銷售，未繳納資源税

E.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油稀油的數量計算繳納資源税

參考答案：

6.

【答案】ABDE

【解析】選項C：財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據，免納印花税。

7.

【答案】ACDE

【解析】選項B：房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計徵房產税。

8.

【答案】BDE

【解析】選項A：納税人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修理期間免徵房產税;選項C：公園、名勝古蹟自用的房產免徵房產税，這裏自用的房產是指供公共參觀遊覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋;公園、名勝古蹟中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，應徵收房產税。

9.

【答案】ACDE

【解析】選項A：尚未核發土地使用證書的，應由納税人據實申報土地面積，據以納税，待核發土地使用證以後再作調整;選項C：企業廠區以內的綠化用地，照章徵收城鎮土地使用税，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免徵收城鎮土地使用税;選項D：納税單位無償使用免税單位的土地，納税單位應照章繳納城鎮土地使用税;選項E：納税人新徵用的非耕地，自批准徵用之次月起繳納城鎮土地使用税。

10.

【答案】CDE

【解析】選項A：將液體鹽加工固體鹽，按固體鹽税額徵收資源税;選項B：應税產品自產自用的，以自用數量為課税數量。