2016年會計職稱《初級經濟法》考試知識點

第七章 税收徵收管理法律制度

第五節 税收法律責任

　　税收法律責任概述

所謂税收法律責任，是指税收法律關係的主體因違反税收法律規範所應承擔的法律後果。税收法律責任依其性質和形式的不同，可分為經濟責任、行政責任和刑事責任;依承擔法律責任主體的不同，可分為納税人的責任、扣繳義務人的責任、税務機關及其工作人員的責任。

徵納雙方違反税收法律制度的法律責任

　　1.違反税務管理行為的法律責任

(1)納税人有下列行為之一的，由税務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

①未按照規定的期限申報辦理税務登記、變更或者註銷登記的;

②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

③未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送税務機關備查的;

④未按照規定將其全部銀行賬號向税務機關報告的;

⑤未按照規定安裝、使用税控裝置，或者損毀或擅自改動税控裝置的;

⑥納税人未按照規定辦理税務登記證件驗證或者換證手續的。

(2)納税人不辦理税務登記的，由税務機關責令限期改正;逾期不改正的，經税務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

納税人未按照規定使用税務登記證件，或者轉借、塗改、損毀、買賣、偽造税務登記證件的，處2 000元以上1萬元以下的.罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

納税人未按照規定的期限辦理納税申報的，由税務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款;

　　2.逃避税務機關追繳欠税行為的法律責任

納税人欠繳應納税款，採取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙税務機關追繳欠繳的税款的，由税務機關追繳欠繳的税款、滯納金，並處欠繳税款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　3.偷税行為的法律責任

納税人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷燬賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經税務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納税申報，不繳或者少繳應納税款的行為。

由税務機關追繳其不繳或者少繳的税款、滯納金，並處不繳或者少繳的税款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。