關於輔助生產費用的歸集與結轉

結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬户的餘額或差額轉入另一賬户。這裏涉及兩個賬户，前者是轉出賬户，後者是轉入賬户，一般而言，結轉後，轉出賬户將沒有餘額。

　　1.輔助生產費用的歸集

為歸集輔助生產車間發生的各項生產費用，企業要設置“輔助生產成本”賬户，該賬户一般按車間設置二級賬。對輔助生產車間在生產中發生的各項費用，要先歸集到輔助生產成本賬户及其各明細賬的借方。

對輔助生產車間發生的各項製造費用，有兩種處理方法：如果輔助生產車間設置“製造費用”明細賬，則發生的製造費用可先歸集到輔助生產車間“製造費用”明細賬中，期末再分配轉入輔助生產成本;如果輔助生產車間不設置“製造費用”明細賬，輔助生產成本明細賬可多設一些專欄，發生的製造費用可直接歸集到輔助生產成本明細賬中。

如果輔助生產車間不設“製造費用”明細賬，發生的各項輔助生產費用可做如下分錄：

借：輔助生產成本——××車間(或×產品)

貸：原材料

應付職工薪酬

累計折舊等

如果輔助生產車間設置“製造費用”明細賬，發生的輔助生產費用做如下分錄：

借：輔助生產成本——××車間(或×產品)

製造費用——×輔助生產車間

貸：原材料

應付職工薪酬

累計折舊等

　　2.輔助生產費用的期末結轉

輔助生產費用的期末結轉也分兩種情況：

如果輔助生產車間為基本生產車間生產材料、模具、包裝物等，這些產品完工以後要先入庫，基本生產車間需要時再從庫房領用。

當輔助生產車間生產的材料、模具、週轉材料等完工入庫時做如下分錄：

借：原材料

週轉材料等

貸：輔助生產成本——××車間

如果輔助生產車間為基本生產車間和各部門直接提供產品或勞務(如供電、供水、機修、運輸等輔助生產車間為企業內部生產單位和各部門提供的'產品和勞務)，應區別以下情況進行處理。其中機修車間為企業內部服務發生的輔助生產費用應在管理費用和銷售費用之間進行分配。按照新會計準則，生產車間和管理部門發生的修理費應直接計入管理費用，與專設銷售機構相關的固定資產修理費應計入“銷售費用”賬户。其他各輔助生產車間，如供電、供水、供氣等車間為企業內部服務發生的輔助生產費用，期末要向基本生產成本等各受益對象進行分配結轉。期末結轉後，這些輔助生產費用明細賬賬户應無餘額。期末結轉輔助生產費用做如下分錄：

借：基本生產成本——×產品

製造費用——基本生產車間

管理費用

銷售費用等

貸：輔助生產成本——××車間