绩效审计与绩效评价的关系是什么

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　　绩效审计与绩效评价关系

联系：首先，两者评价目标相同，都是对组织(或项目)经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行评价，并提出改进建议，以更好地实现组织目标，增加组织价值。其次，两者使用相同的工具，如数量统计分析工具等对绩效进行评估分析。再次，两者的工作结果可以相互提供依据，绩效审计要对绩效进行评价分析，相关主管部门或组织内部为开展绩效评价制定的制度和标准，可以作为内部审计机构开展绩效审计的重要参考，其所包含的评价标准、指标体系和标准分值等同样可以运用于绩效审计的评价与判断，而绩效审计的结论则可以为绩效评价提供依据。

区别在于，第一，双方的评价主体不同，绩效审计由专门的内部审计机构和人员实施，而在一般情况下，绩效评价的执行主体则是组织的管理者、内部成立的跨部门的机构或者外部聘请的独立第三方。第二，两者的性质不同，绩效审计是由相对独立的审计机构和人员实施的确认和咨询活动，侧重履行监督职能。而绩效评价是相关主管部门或组织内部对组织经济活动的评价和检查，侧重履行评价职能，第三，两者程序不同，绩效审计依照审计程序并采用一些专门的审计技术方法，在确定经营管理活动真实、合法的基础上，发现和反映影响绩效的问题，而绩效评价则是依照绩效评估程序，评价的基础数据主要依据被评价单位的会计决算及财务报告等资料。第四，两者的范围不同，绩效评价是对评价对象的整体绩效水平做出的综合评价，而绩效审计往往是针对某一领域、环节或项目开展的专项审计，重点更加突出，针对性强。

　　实施绩效审计的前提条件

一是要落实财政资金的真实、合法性。这是开展财政绩效审计的根本，也是最重要的前提。财政绩效审计不要理解为一个独立、孤立的审计事项，只有在落实财政资金真实、合法性的基础上，开展财政绩效审计才有实际意义。核实财政资金真实、合法性过程中，重点要摸清财政资金的来源及构成，掌握审计覆盖期间内形成的真实财力，只有在核实财力真实合法的基础上，才能更好地对财力资金下一步的管理、分配、使用等环节开展财政绩效审计。

二是要配备充足适当的审计人员。实施财政绩效审计是一个综合性的工程，具体绩效审计工作可能涉及多方面内容，因此，对参审人员的知识结构提出了严格要求。从知识构成上，既要配备具有财务及投资等业务知识的专业审计人员，又要配备具有计算机知识的辅助审计人员，保证人员知识构成的完整性;从人员知识能力等角度考虑，既要确保审计组大部分成员具有中级以上职称，又要保证具有经常参加镇街审计、部门审计、专项调查审计等多方面能手人员的参与，确保各个层面审计人员均有所涉及，不至于出现参审人员对某一审计领域的断层。

三是要确保有充分足够有效的审计时间。重点要对参加财政绩效审计工作的人员在审计及抽调实施时间上做出严格要求，主审及抽调人员在财政绩效审计实施期间内，一般情况均不再参加其他审计项目，如无特殊事项，均不进行轮换，确保参审人员的稳定性，不至于由于人员轮换，出现新人参与而重新熟悉业务，导致有效审计时间浪费的情况。只有有效充足审计时间得以保证，才能从财政资金广度及深度等层面上更好地开展财政绩效审计。

　　绩效审计的方法

绩效审计方法模式(简称绩效审计模式)，是指进行绩效审计的总思路，它揭示绩效审计的主要方向、重点和大的审计范围，体现的是绩效审计的战略或全局思维。常见的绩效审计方法模式主要有5种，即：结果为导向(重点)的审计模式、控制系统为导向(重点)的审计模式、问题为导向(重点)的审计模式、责任机制为导向(重点)的审计模式以及成本-效益分析的审计模式。

绩效审计的具体方法，是指进行绩效审计具体项目所采用的审计方法或步骤，体现的是绩效审计的局部思维和具体审计策略，主要包括审计证据的收集方法和分析方法。绩效审计中，常用的审计证据收集方法和分析方法主要有6种，即：审阅法、观察法、访谈法、抽样和案例研究法、统计分析法和比较分析法等。

绩效审计的方法模式，前面我们已经进行过介绍，下面主要介绍绩效审计的具体方法。审阅法

审阅法是通过对书面文件资料进行审查、阅读而取得证据的一种方法。绩效审计中，审计人员可以根据需要，查阅被审计单位的报表、账册、财务收支计划、内部管理制度、重要会议记录、文件合同，调阅相关的审计档案、统计资料等。对文件资料的审阅和研究，有助于审计人员掌握有用的信息和数据，但必须紧密围绕审计目标，并需要对所用文件的可靠性作出适当评估。观察法

观察法是通过实地观察来取得审计证据的一种方法。这一方法主要应用于调查被审计单位的经营环境、内部控制制度的遵循情况和财产物资的管理等方面。运用这种方法，审计人员可以获得实物和行为的亲历证据，判断被审计单位行为的规范性和实物的真实性。为了增强证据的可信度与说明力，在实地观察中可以同时采用录音、录像、拍照等方式来取得审计证据。访谈法

访谈法是通过召开座谈会或个别访谈而取得证据的一种方法。访谈有多种方式，可以通过电话进行访谈，可以面对面进行访谈，也可以通过信函、网络的方式进行访谈。这种访谈可以一对一地进行，也可以一对多、多对多地召开座谈会的形式进行。访谈的对象既可以是被审计单位的'领导和干部职工，也可以是被审计单位的上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门。运用这种方法，审计人员可以在更广的范围内收集信息，拓宽审计思路，发现重点关注领域。但应注意的是，访谈获取的证据一般不能作为事实性证据的唯一证据，就是说，访谈获取的证据还需要经过审计人员的进一步证实。抽样和案例研究法

在绩效审计中，由于审计资源有限，审计人员经常采用抽样调查的方法来获取审计证据。抽样调查法通过从总体中选取一定量的样本，根据对选取样本的调查来推断总体情况，获取有关被审计事项的信息。运用抽样调查方法，通常可以获取被审计事项的一般性总体信息(即一般性统计数据)。为了获取更多的深层信息，一般需要通过案例研究的方法对抽样调查的方法进行补充。通过将一般统计数据与深入的案例研究相结合，审计人员可以获取充分的抽样推断信息，从而可以得出比较准确的审计结论。统计分析法

统计分析的方法有很多，但最主要的是回归分析法。回归分析法是对两类或多类经济数据之间的因果关系进行分析，推导出相应回归方程，然后以此回归方程来推算自变量与因变量的变化规律。回归分析法的实质是从观察数据中找出自变量与因变量之间的相关关系。观察数据一般分为两种：一是时间序列数据;二是剖面数据。运用回归分析法分析，一般包括以下几个步骤：(1)确定自变量;(2)取得观察数据;(3)选择回归方程的形式;(4)用最小二乘法估计回归参数;(5)进行假设检验;(6)运用回归方程预测因变量的变化规律。比较分析法

比较分析法是通过对不同来源的有关指标、数字等内容的对比，或通过与评价标准的对比，来进行数据或证据分析的一种方法。在应用比较分析时，可以将实际(决算)数据与计划(预算)数据的比较分析，也可以将不同分析期的数据进行比较。除了这些有关的指标、数字，可用于比较的内容还有：有关的事实情况;不同时间、空间和不同项目的结果;不同国家和地区的一个或者多个项目;有关的政策、目标等。

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