2017注会《审计》知识点：控制活动

导读：注册会计师考试是有一定难度的，但是大家不必担忧，毕竟没有哪样成功是不需要努力的，既然有了目标，就为了它奋斗，下面是应届毕业生小编小编为大家整理注会考试知识点，帮助大家打好基础，顺利过关!

【知识点】控制活动

(一)控制活动的含义

控制活动，是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

(二)控制活动的要素

1.授权

2.业绩评价

3.信息处理

4.实物控制

5.职责分离

1.授权

与授权有关的控制活动包括一般授权和特别授权，其中：

(1)一般授权是指管理层制定的`要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策;

(2)特别授权是指管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权，如重大资本支出和股票发行等。

2.业绩评价

与业绩评价有关的控制活动主要包括：

(1)被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异;

(2)综合分析财务数据与经营数据的内在关系;

(3)将内部数据与外部信息来源相比较;

(4)评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩(如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回);

(5)对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

3.信息处理

(1)了解信息技术的一般控制;

(2)了解信息技术的应用控制。

4.实物控制

(1)了解对资产和记录采取适当的安全保护措施;

(2)了解对访问计算机程序和数据文件设置授权;

(3)了解定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。

5.职责分离

注册会计师应当了解职责分离，主要包括：

(1)了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

(2)当信息技术运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。