2016年注册会计师《审计》考前测试题

注册会计师
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1、如果某类存货的实际盘点的数量大于盘存记录中的数量，最可能的原因是(　　)。

A.供应商向被审计单位提供购货折扣

B.被审计单位向客户提供销货折扣

C.被审计单位已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给被审计单位

【答案】D

【解析】A、B仅涉及存货余额，不涉及存货的数量的增减;C、D均涉及存货的数量。如果退货后未及时入账，C将导致存货实存数量小于记录的数量，D将导致存货实存数量大于记录的数量。

2、注册会计师针对甲公司营业收入发生认定获取的下列审计证据中，适当性最高的是(　　)。

A.甲公司客户签发的验收回执

B.甲公司向客户签发的提货单

C.甲公司出具的销售发票副本

D.甲公司客户提供的采购合同

【答案】A

【解析】审计证据的适当性包括相关性和可靠性。A、D来自于第三方，可靠性高于B、C;A能直接证实客户收到了合格的商品，相关性高于D，故选A。

3、如果导致前任注册会计师对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期仍未解决，但该事项对本期数据的影响不重大，注册会计师应当(　　)。

A.发表无保留意见

B.通过增加强调事项段予以说明

C.发表保留或否定意见

D.不在审计报告中提及该情况

【答案】C

【解析】如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了保留或否定意见。

4、在应对被审计单位因提前确认营业收入而导致的特别风险时，注册会计师最应当(　　)。

A.函证销售协议的细节条款

B.询问销售协议的变动原因

C.以细节测试为主

D.实施实质性分析

【答案】C

【解析】C是针对特别风险的必要程序。A、B、D都是正确的，但都不是必要的。

5、注册会计师对包含2015年度与2014年度财务报表的比较财务报表出具审计报告时，下列与2014年度财务报表的审计意见相关的说法中，正确的是(　)。

A.如2014年度财务报表未经审计，应当对2014年度财务报表发表审计意见

B.如发现前任审计的2014年度财务报表存在重大错报，应对2014年度财务报表重新发表审计意见

C.可能不需要对2014年度财务报表发表审计意见

D.即使2014年度财务报表经前任审计，也要对2014年度财务报表再次发表审计意见

【答案】C

【解析】在A、D中情况下，注册会计师可能只需在其他事项段中指出上期报表未经审计;在B中情况下，如管理层修改了上期报表，前任重新出具了审计报告，注册会计师无须对上期报表发表审计意见;C：如果前任出具的无保留意见审计报告与财务报表一同对外提供，且没有发现上期财务报表存在重大错报，后任无须对上期财务报表发表意见。

6、以下与持续经营假设相关的说法中，正确的是(　　)。

A.如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低

C.如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的.不确定性，就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证

D.注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险，进而导致对持续经营假设产生重大疑虑

【答案】D

【解析】A：即使编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的责任仍然存在;B：恰恰相反，“降低”应为“增加”;C：注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对持续经营能力的保证。

7、下列抽样方法中，不宜用于针对低估错报的细节测试的是(　　)。

A.属性抽样

B.非统计变量抽样

C.概率比例规模抽样

D.传统变量抽样

【答案】C

【解析】A不适用于细节测试。在B、C、D中，概率比例规模抽样适用于针对高估错报的细节测试，不适用于针对低估错报的细节测试。

8、在变量抽样中，如果注册会计师作出了拒绝接受总体的抽样结论，意味着(　　)。

A.所测试的交易或账户余额存在重大错报

B.应当增加实质性程序的数量

C.所审计的财务报表整体存在重大错报

D.应当扩大变量抽样的样本规模

【答案】A

【解析】变量抽样是针对具体交易或账户余额实施的，只能针对该类交易或账户余额形成抽样结论(A正确)。形成接受总体或拒绝总体的结论后，可能(不是应当)需要增加实质性程序的数量(B错)，但不能扩大样本规模重新形成抽样结论(D错)。在评价财务报表整体是否存在重大错报时，应将该类交易或账户余额的错报与其他审计证据一起考虑(C错)。

9、以下情形中，最可能导致被审计单位管理层或员工产生侵占资产的压力或动机的是(　)。

A.预期报酬或福利会下降或消减

B.晋升或奖励与预期不符

C.对高级管理人员支出监督不足

D.出纳人员负有高额的个人债务

【答案】D

【解析】压力与动机相似，但有别于动机。前者“迫在眉睫”、“近在眼前”，例如D，后者可能“着眼未来”，例如A、B。至于C，只是提供了舞弊的机会。

10、如果治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师就下列(　　)事项与治理层沟通不是必须的。

A.在审计工作中遇到的重大困难

B.需要书面沟通的审计中出现的重大事项

C.对监督财务报告过程重大的其他事项

D.对会计实务重大方面的质量的看法