2017年高级会计师考试案例分析习题

　　案例分析题一

1、甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。

(1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：

总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长15%，销售利润率实现10%。

财务部经理：主要说两点：第一，在确定年度经营目标要点时，需要正确选择预测起点。本企业是以上年的收入为基础。第二，2013年6月10日，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。

(2)甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位：亿元)：

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。

(2)根据资料(1)，指出正确选择预测起点的几种做法。

(3)根据资料(1)，指出甲公司2014年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。

参考答案：

【正确答案】(1)2014年营业收入预算目标是：765×(1+15%)=879.75(亿元)

2014年利润总额预算目标值：879.75×10%=87.98(亿元)

(2)企业在预测下一年的收入或利润时，一般的'做法有：①以上年的收入或利润数为基础;②以前几年平均增长率为基础;③以上年的收入和利润数为基础。

(3)甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是：零基预算法。

理由：2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。

【答案解析】

【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】

　　案例分析题二

甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。

甲公司只生产一种产品A，2014年年初甲公司管理者对2014年年度目标利润进行规划。A产品每件售价为160元，2013年甲公司销售量为20000件，实现的利润总额为700000元，甲公司相关资料如下：

(1)每件产品变动成本为110元，企业固定成本总额为400000元。甲公司预计2014年实现850000元的利润。

(2)2014年销售收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均销售利润率为25%。

要求：

1.简要说明甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点?

2.根据资料(1)，计算2014年实现目标利润时的销售量。

3.根据资料(2)，采用比例预算法测算2014年甲公司的目标利润。

参考答案：

【正确答案】 1.甲公司采取的是预算控制模式。

预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确;企业总体目标与个体目标紧密衔接;突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。预算控制的缺点表现在：预算制定比较复杂;在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性;预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。

2.预计产品销量为X件。

850000=X(160-110)-400000

X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)

3.预计销售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)

2014年目标利润=3840000×25%=960000(元)

【答案解析】

【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】