初级会计职称《经济法基础》基础备考点

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(一)税率

(二)征收率

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经济法基础 >> 第四章增值税、消费税、营业税法律制度 >> 第一节增值税法律制度

【知识点】：增值税税率和征收率

(一)税率

1.基本税率

增值税的基本税率为17%，适用范围为：

(1)纳税人销售或者进口货物;(2)纳税人提供加工、修理修配劳务：

2.低税率

增值税的低税率为13%。适用范围为：

(1)粮食、食用植物油;

(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

(3)图书、报纸、杂志;

(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;

(5)农产品;

(6)音像制品;

(7)电子出版物;

(8)二甲醚;

(9)食用盐。

3.零税率

纳税人出口货物，适用零税率。

(二)征收率

小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3%。一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法分别依照3%、4%和6%的征收率计算缴纳增值税。

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(一)一般纳税人应纳税额的计算

(二)小规模纳税人应纳税额的计算

(三)进口货物应纳税额的计算

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经济法基础 >> 第四章增值税、消费税、营业税法律制度 >> 第一节增值税法律制度

【知识点】：增值税应纳税额的计算

(一)一般纳税人应纳税额的计算

计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率

1.销售额的确定。

(1)销售额。

销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。但下列项目不包括在销售额内：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的;纳税人将该项发票转交给购买方的。

③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。

④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费;

(2)含税销售额的换算。计算公式为：

不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)

(3)视同销售货物行为销售额的确定。

(4)混合销售行为销售额的确定。

(5)兼营行为销售额的确定。

(6)特殊销售方式下销售额的确定。

①折扣方式销售;②以旧换新方式销售;③还本销售方式销售;④以物易物方式销售;⑤直销方式销售。

(7)包装物押金。包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品。一般情况下，销货方向购货方收取包装物押金，购货方在规定时间内返还包装物，销货方再将收取的包装物押金返还。根据税法规定，纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并人销售额征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。

(8)销售退回或折让。

(9)外币销售额的折算。

2.进项税额的确定。

(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额。

①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票匕注明的农产品买价和邮的扣除率计算的`进项税额。其计算公式为：

进项税额=买价×扣除率

④接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

⑤接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应舀扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。

⑥购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

⑦纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。