会计常见纳税问题处理

纳税是我们会计朋友经常遇到的问题，下面yjbys小编为大家准备了关于会计常见纳税问题处理方法，欢迎阅读。

　　提供档案数字化劳务如何缴纳流转税

【问】做档案数字化的专业公司，即专门为政府机关单位做档案扫描服务的公司，一般是到客户现场提供扫描服务。具体工作为我公司的操作工人，把客户的纸质档案，通过操作扫描仪和我公司自我研发的软件，转换成图像文件，再提供给客户使用。请问我公司提供的劳务是应缴营业税，还是应该缴应税劳务所对应的增值税?

【答】《营业税税目注释(试行稿)》规定，服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

依据上述规定，企业利用设备、工具和技能提供扫描服务的业务，属于营业税“服务业——其他服务业”征税范围，应缴纳营业税。

　　自建并销售同一建筑物应该如何缴纳营业税

【问】 自建并销售同一建筑物应该如何缴纳营业税?

【答】《营业税暂行条例实施细则》第五条、第二十五条规定：单位或者个人自己施工建造(自建)建筑物用于销售时，其所发生的自建行为视同发生应税行为缴纳营业税，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。从《营业税税目税率表》列举的税目税率看，纳税人发生的自建行为属于“建筑业”税目，按3%的税率缴纳营业税;销售自建建筑物属于“销售不动产”税目，按5%的税率缴纳营业税。可见，纳税人在销售自建建筑物时要同时对一项建筑物中的“自建行为价格”分别按从事建筑业劳务和销售不动产缴纳两次营业税。

这里的“自建行为价格”按照《营业税暂行条例实施细则》第七条、第十六条规定，包括工程所用原材料及其他物资和动力价款，但不包括设备和使用自产货物的价款。例如，某房地产开发企业，自己拥有建筑资质和庞大的建筑队伍，自行建造商品楼对外销售。2008年该企业自建楼房一栋，耗用外购钢材、水泥、砖瓦等建筑材料1400万元，其中，电梯等设备价款300万元，支付工人工资及运输费用等600万元，支付征地(含拆迁费)500万元，销售后取得收入3500万元。其应缴纳营业税的计算方法如下：

(一)确定自建行为的营业额。

自建行为的营业额=3500÷(1400+600+500)×(1400+600+500-300)=3080(万元)。纳税人要注意，如果自建的建筑物不是整体一次性出售的，那么，出售部分自建行为的'营业额就应该依照《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定，

1.按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;

2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定，3.按自建工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)公式核定。

(二)计算自建行为和销售房屋不动产应缴纳的营业税。

自建行为应缴纳的营业税=3080×3%=92.4(万元);销售房屋不动产应缴纳的营业税=3500×5%=175(万元);该房地产开发企业此项自建工程应缴纳的营业税为：92.4+175=267.4(万元)。

　　海上运输发票可以抵扣进项税吗

【问】我公司想运一批货，通过海上轮船运来，不知道海上的运输发票是否和汽车运输一样可以抵扣，抵7%的税?

【答】海运发票不得抵扣进项税，运输发票按7%抵扣的仅限于铁路、公路、内河等，但不包括海运。

(一)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。

(二)一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。

(三)一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

(四)一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。

(五)一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。