學者齋2017註冊會計師考試《會計》提分訓練題
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導讀:註冊會計師網上報名時間為2017年4月5日-4月28日，大家在緊張地作最後的衝刺備考，以下是yjbys網小編整理的關於2017註冊會計師考試《會計》提分訓練題，供大家參考。
綜合題
1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他稅費。甲公司和乙公司有關的經濟業務如下。
(1)甲公司於2014年1月1日向乙公司銷售一套A裝置，合同規定採用分期收款方式銷售該裝置，合同總價款為36000萬元(含安裝費)，該價款自當年起分3年於每年年末等額收取。A裝置的現銷價格為30000萬元(含安裝費)。當日商品已發出，產品成本為21000萬元。
(2)乙公司從甲公司購入的該A裝置於2014年1月1日收到並立即投入安裝。2014年12月31日安裝完畢達到預定可使用狀態並交付生產車間使用。預計該裝置的使用年限為10年，淨殘值為0，採用直線法計提折舊。假定稅法規定的預計使用年限、淨殘值、折舊計提方法等與會計相同。
(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的貨款，並開出增值稅專用發票。
(4)假定稅法規定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
(5)乙公司使用A裝置各年生產的產品至當年年末已全部對外銷售。
已知：(P/A，9%，3)=2.5313;
(P/A，10%，3)=2.4869。除第(1)問保留三位小數外，其他計算結果保留兩位小數。
【要求及答案(1)】計算甲公司2014年1月1日採用分期收款方式銷售A裝置的實際利率r。
由於30000=12000×(P/A，r，3)，所以，(P/A，r，3)=2.5，由於：
(P/A，9%，3)=2.5313
(P/A，r，3)=2.5
(P/A，10%，3)=2.4869
所以，r在9%和10%之間。運用插值法計算實際利率r：
(r-9%)/(10%-9%)=(2.5-2.5313)/(2.4869-2.5313)
求得，r=9.705%
【要求及答案(2)】編制甲公司、乙公司2014年1月1日採用分期收款(付款)方式銷售(購入)A裝置的會計分錄。編制甲公司、乙公司各年年末相關的會計分錄;計算甲公司各年年末長期應收款的賬面價值、乙公司長期應付款的賬面價值，以及甲公司、乙公司影響營業利潤的金額。
甲公司2014年1月1日 | 乙公司2014年1月1日 |
借：長期應收款 36000 | 借：在建工程 30000 |
借：未實現融資收益 2911.5 | 借：在建工程 2911.5 |
長期應收款的賬面價值＝（36000－12000）－（6000－2911.5）＝20911.5（萬元） | 長期應付款的賬面價值＝（36000－12000）－（6000－2911.5）＝20911.5（萬元） |
甲公司2015年末 | 乙公司2015年末 |
借：未實現融資收益 2029.46 | 借：財務費用 2029.46 |
長期應收款的賬面價值＝（36000－12000×2）－（6000－2911.5－2029.46）＝10940.96（萬元） | 固定資產的賬面價值＝32911.5－3291.15＝29620.35（萬元） |
甲公司2016年末 | 乙公司2016年末 |
借：未實現融資收益 1059.04 | 借：財務費用 1059.04 |
長期應收款的賬面價值＝0 | 長期應付款的賬面價值＝0 |
2.A公司2015年和2016年有關委託代銷的資料如下。假設委託方和受託方之間協議標明，如果B公司和C公司沒有將商品售出，可將商品退還給A公司。假定上述公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素。
(1)2015年12月6日A公司委託B公司銷售甲商品1000件，每件單位成本為0.8萬元，每件協議價為1萬元(不含增值稅額)，商品已發出。合同約定B公司對外銷售價格可自行決定但最高不得超過每件1.5萬元。B公司2015年12月31日實際對外銷售甲商品200件，開具增值稅專用發票，售價為每件1.2萬元，貨款已經收到。同日A公司收到B公司開來的甲商品代銷清單，註明已銷售代銷商品200件，A公司給B公司開具增值稅專用發票，當日收到貨款。
【要求及答案(1)】分別編制2015年A公司、B公司相關的會計分錄，並計算A公司、B公司該業務在2015年年末會計報表存貨、營業利潤專案影響的金額。
（1）A公司 | B公司 |
2015年12月6日 | 2015年12月6日 |
(2)2015年12月8日A公司委託C公司銷售乙商品2000件，每件單位成本為0.3萬元，每件協議價為0.6萬元(不含增值稅額)，商品已發出。合同約定C公司對外銷售價格不得改變，即仍然為每件0.6萬元。A公司按照銷售收入的10%向C公司支付代銷手續費。C公司2015年12月31日實際對外銷售乙商品800件，開具增值稅專用發票，售價為每件0.6萬元，貨款已經收到。同日A公司收到C公司開來的乙商品代銷清單，註明已銷售代銷商品800件，A公司給C公司開具增值稅專用發票，當日收到貨款(已扣除手續費)。
【要求及答案(2)】分別編制2015年A公司、C公司相關的會計分錄，並計算A公司、C公司該業務在2015年年末會計報表存貨、營業利潤專案影響的金額。
（2）A公司 | C公司 |
2015年12月8日 | 2015年12月8日 |
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