註冊會計師考試《會計》精選簡答題

導讀:註冊會計師網上報名時間為2017年4月5日-4月28日，大家在緊張地作最後的衝刺備考，以下是yjbys網小編整理的關於註冊會計師考試《會計》精選簡答題，供大家參考。

　　簡答題

42. A公司對B公司進行長期股權投資，有關資料如下：

(1)A公司於2011年1月1日用廠房投資於B公司(換取B的股權)，取得B公司30%的股權，對B公司生產經營政策具有重大影響。投出廠房的賬面原價為3000萬元，已提折舊500萬元，未計提資產減值準備;該廠房在投資日的公允價值為3200萬元。(不考慮交換髮生的稅費)取得投資時B公司可辨認資產公允價值20000萬元，負債公允價值8000萬元，可辨認淨資產的公允價值為12000萬元。取得投資時，B公司的無形資產(土地)公允價值為1 000萬元，賬面價值為500萬元，按50年攤銷。除此以外，其他資產、負債賬面價值與公允價值沒有差異。

(2)B公司2011年5月分配2010年利潤，對投資者分配利潤共計400萬元。

(3)B公司2011年實現淨利潤為2010萬元，按實現淨利潤的10%提取法定盈餘公積。假設本年度投資企業與被投資企業之間沒有內部交易。

(4)2012年6月分配2011年利潤500萬元。

(5)2012年4月8日，B公司將其成本為800萬元的商品以1 000萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨。至2012年資產負債表日，A公司仍未對外出售該存貨。假定不考慮所得稅因素。

(6)2012年B公司發生虧損1 290萬元;2012年B公司由於可供出售金融資產業務增加資本公積200萬元。

要求：

(1)編制A公司2011年和2012年與投資有關業務的會計分錄(假定長期股權投資未發生減值);

(2)計算A公司2012年12月31日長期股權投資賬戶的餘額。

43. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25%;2012年初遞延所得稅資產為62.5萬元，其中存貨專案餘額22.5萬元，保修費用專案餘額25萬元，未彌補虧損專案餘額15萬元。2012年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均為固定資產計稅基礎與賬面價值不同產生。本年度實現利潤總額500萬元，2012年有關所得稅資料如下：

(1)2011年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款1056.04萬元，債券面值1 000萬元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規定，國庫券利息收入免徵所得稅。

(2)因發生違法經營被罰款10萬元。

(3)因違反合同支付違約金30萬元(可在稅前抵扣)。

(4)企業於2010年12月20日取得某項環保用固定資產，原價為300萬元，使用年限為l0年，會計上採用直線法計提折舊，淨殘值為零。假定稅法規定環保用固定資產採用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業在計稅時採用雙倍餘額遞減法按10年計提折舊，淨殘值為零。2012年12月31日.企業估計該項固定資產的可收回金額為220萬元。

(5)2012年甲公司採用權益法核算確認的投資收益為45萬元。假定該項投資擬長期持有。

(6)存貨年初和年末的賬面餘額均為1 000萬元。本年轉回存貨跌價準備70萬元，使存貨跌價準備由年初餘額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。

(7)年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發生保修費用60萬元，預計負債餘額為80萬元。稅法規定，產品保修費在實際發生時可以在稅前抵扣。

(8)甲公司為開發A新技術發生研究開發支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為400萬元。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。該研究開發專案形成的A新技術符合上述稅法規定，A新技術在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產從2010年1月開始攤銷。

(9)l0月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關係協議。該協議簽訂後，甲公司不能單方面解除。根據該協議，甲公司於2010年3月1日起至2010年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補償款1000萬元。假定稅法規定，與該項辭退福利有關的補償款於實際支付時可稅前抵扣。

(10)至2011年末止尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產餘額為l5萬元。

(11)假設除上述事項外，沒有發生其他納稅調整事項。

要求：

(1)計算2012年持有至到期投資利息收入;

(2)計算2012年末遞延所得稅資產或負債的餘額及發生額;

(3)計算甲公司2012年應交所得稅;

(4)2012年遞延所得稅費用合計;

(5)計算2012年所得稅費用;

(6)編制甲公司所得稅的會計分錄。

44. 甲公司2012年至2014年有關資料如下：

(1)2012年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術轉讓協議，自丁公司取得其擁有的一項專利權。協議約定，專利權的'轉讓價款為3000萬元，甲公司應於協議簽訂之日支付600萬元，其餘款項分四次自當年起每年12月31日支付600萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完成了專利權的權利變更手續。上述取得的專利權用於甲公司機電產品的生產，預計使用年限為20年，預計淨殘值為零，採用直線法攤銷。2014年2月1日，甲公司與庚公司簽訂技術轉讓協議，將2012年從丁公司取得的專利權轉讓給庚公司，轉讓價款為2000萬元。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協議，約定甲公司因取得該專利權尚未支付丁公司的款項1 200萬元由庚公司從轉讓價款中代為償還。2014年2月5日，甲公司收到庚公司支付的剩餘款項800萬元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利權的權利變更手續。

(2)2012年3月1日開始自行研究開發一項新產品專利技術用於生產產品，在研究開發過程中發生材料費2000萬元、人工工資500萬元，以及用銀行存款支付的其他費用200萬元，總計2700萬元，其中，符合資本化條件的支出為l800萬元，2012年12月15日，該專利技術已經達到預定用途。假定形成無形資產的專利技術採用直線法按l0年攤銷，無殘值。

(3)其他相關資料如下：

①假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關稅費，相關資產未計提減值準備。

②假定實際利率為6%。

③複利現值係數：(P/F，6%，1)：0.9434，(P/F，6%，2)--0.8900，(P/F，6%，3)：0.8396，(P/F，6%，4)：0.7921;年金現值係數：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。

要求：

(1)計算甲公司取得的專利權的入賬價值，並編制相關會計分錄。

(2)計算甲公司取得的專利權的月攤銷金額、該專利權2014年2月1日的賬面價值，並編制轉讓專利權的相關會計分錄。

(3)編制甲公司2012年發生研發支出、結轉研發支出、專利技術攤銷的會計分錄。

45. 上海市甲國際貨運代理服務企業在“營改增”改革中被認定為小規模納稅人，適用增值稅稅率為3%。2012年3月，其承接了一項匡I際貨物運輸代理業務，合同含稅金額為103萬元，其中需要支付給境外代理機構61.8萬元。企業當月完成了該項業務，款項已收到並支付給境外代理機構61.8萬元，同時收到境外代理機構簽收的單據。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，編制相關業務的會計分錄。