註冊稅務師《稅法I》考試預測卷

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　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

(1)某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元;從小規模納稅人購進農產品，取得普通發票上註明價款10000元;經主管稅務機關核准本月初次購進稅控系統專用裝置一批，取得的增值稅專用發票上註明價款3500元，增值稅稅額595元;本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業本月應繳納的增值稅為(　　)元。

A. 509.27

B. 1104.27

C. 4009.27

D. 590.27

(2)位於某市的捲菸生產企業委託設在縣城的菸絲加工廠加工一批菸絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，其城建稅和教育費附加應按以下(　　)辦法處理。

A. 在菸絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元

B. 在菸絲加工廠所在地繳納城建稅及附加126元

C. 在捲菸廠所在地繳納城建稅及附加120元

D. 在捲菸廠所在地繳納城建稅及附加112元

(3)下列關於增值稅納稅人放棄免稅權的陳述，正確的是(　　)。

A. 生產和銷售免徵增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規定計算繳納增值稅

B. 放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規定認定為增值稅一般納稅人

C. 納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權宣告的當月起36個月內不得申請免稅

D. 納稅人可以根據不同的銷售物件選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

(4)稅法的特點是指稅法帶共性的特徵，下列表述正確的是(　　)。

A. 稅法的特點和其他法律的特點具有一致性，這是因為他們均屬於法的範疇

B. 稅法的特點是稅收上升為法律後的形式特徵，應與稅收同屬於經濟範疇的特點相一致

C. 納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，從總體上看是納稅人的實體權利

D. 稅法屬於侵權規範，離開法律約束的納稅習慣是不存在的

(5)下列關於捲菸批發企業繳納消費稅的表述中，錯誤的是(　　)。

A. 捲菸批發企業之間銷售的捲菸應按5%的稅率計算繳納消費稅

B. 捲菸批發企業的機構所在地，總機構與分機構不在同一地區的，由總機構申報繳納

C. 捲菸批發企業計算納稅時不得扣除在生產環節已納的消費稅

D. 捲菸批發企業銷售捲菸和其他商品，未分開核算的，應一併徵收消費稅

(6)某市捲菸廠2012年1月委託某縣城捲菸加工廠加工一批雪茄煙，委託方提供的菸葉成本為80000元，支付加工費10000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為36%，受託方無同類產品市場價格。受託方代收代繳消費稅時應代收代繳的城市維護建設稅為(　　)。

A. 975元

B. 1200元

C. 1275元

D. 2531.25元

(7)依據營業稅的有關規定，下列說法中不正確的是(　　)。

A. 公路管理和養護業務應按“建築業”稅目徵收營業稅

B. 自開票的物流勞務單位開展物流業務應按其收入性質分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目徵收營業稅，並開具貨物運輸業發票

C. 代開的發票納稅人從事聯運業務，應以代開的貨物運輸業發票上註明的營業額減去支付給其他聯運合作方的各種費用後的餘額為營業額

D. 自開票納稅人的聯運業務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯運合作方運費後的餘額為營業額計算繳納營業稅

(8)下列關於化妝品的消費稅處理，正確的是(　　)。

A. 外購已稅化妝品的消費稅可以按購進入庫數量在應納消費稅稅款中扣除

B. 外購已稅化妝品的消費稅可以按生產領用數量在應納消費稅稅款中扣除

C. 外購已稅化妝品的消費稅可以按出廠銷售數量在應納消費稅稅款中扣除

D. 外購已稅化妝品的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除

(9)某鹽場2012年12月生產液體鹽150萬噸，銷售30萬噸;另以自產液體鹽100萬噸和外購液體鹽130萬噸共加工成固體鹽150萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該企業液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為12元/噸和20元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為10元/噸。2012年12月該鹽場應納資源稅(　　)萬元。

A. 1700

B. 1440

C. 1930

D. 2060

(10)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是(　　)。

A. 納稅人

B. 計稅依據

C. 納稅環節

D. 課稅物件

(11)下列經營行為中，屬於營業稅徵收範圍的是(　　)。

A. 紀念品商店銷售集郵商品

B. 企業轉讓境內土地使用權

C. 酒店獨立核算的商品部銷售商品

D. 汽車修配廠提供修理修配勞務

(12)某公司將一臺裝置運往境外修理，出境時向海關報明價值56萬元;支付境外修理費8萬美元，料件費2.5萬美元，支付復運進境的運輸費2萬美元和保險費0.5萬美元。當期匯率美元：人民幣=1：6.82，該裝置適用關稅稅率7%，則該公司進口關稅為(　　)元。

A. 6.65

B. 6.34

C. 5.25

D. 5.01

(13)商貿企業進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業的運輸費用0.2萬元(有運輸發票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅額(　　)萬元。

A. 28.5

B. 40.8

C. 18.686

D. 18.7

(14)下列關於稅收規範性檔案的表述，正確的是(　　)。

A. 縣以下稅務機關不得以自己名義制定稅收規範性檔案

B. 稅收規範性檔案可設定行政許可、行政審批

C. 稅收規範性檔案每5年組織一次定期清理

D. “批覆”性質的檔案屬於稅收規範性檔案

(15)下述關於車輛購置稅的政策陳述，不正確的是(　　)。

A. 因質量原因，車輛被退回生產企業或經銷商的，納稅人應到車購辦申請退稅

B. 最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格資訊並參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格

C. 對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務機關可以自行決定計稅價格

D. 車輛購置稅稅款於納稅人辦理納稅申報時一次繳清

(16)關於稅法適用原則的說法，正確的是(　　)。

A. 新法優於舊法原則的適用，以新法公佈為標誌

B. 法律優位原則明確了稅收法律的效力高於稅收行政法規的效力

C. 法律優位原則主要體現新法與舊法的效力關係

D. 新法優於舊法原則打破了稅法效力等級的限制

(17)2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發票，收取的價稅款合計23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，於2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，並取回全部押金。就此項業務，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應為(　　)元。

A. 11900

B. 12117.95

C. 12335.90

D. 12553.85

(18)對實行定期定額徵收方法的納稅人，當每月開票金額大於應徵增值稅稅額時，徵收稅款的依據是(　　)。

A. 以應徵增值稅稅額為依據徵收稅款，並作為下一年度核定定期定額的依據

B. 以開票金額為依據徵收稅款，並作為下一年度核定定期定額的依據

C. 以核定金額為依據徵收稅款，並作為下一年度核定定期定額的依據

D. 以開票金額為依據徵收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據

(19)根據稅收和稅法的概念，下列表述正確的是(　　)。

A. 從立法過程來看，稅法屬於制定法

B. 稅法的調整物件是稅務機關與納稅人和扣繳義務人之間的關係

C. 稅法是經濟學概念，稅收是法學概念

D. 稅收分配的客體是社會剩餘產品，稅收不能課及C但可以課及V部分

(20)下列關於稅收實體法的表述中，表述錯誤的是(　　)。

A. 課稅物件是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素

B. 課稅物件是從量的方面對徵稅所作的規定，而計稅依據則是從質的方面對徵稅所作的規定

C. 稅目是課稅物件的具體化，反映具體的徵稅範圍，代表徵稅的廣度

D. 稅源的大小體現著納稅人的負擔能力

(21)2012年6月，某運輸公司取得貨運收入240萬元，裝卸收入60萬元，倉儲收入100萬元;取得客運收入160萬元，補票手續費收入30萬元;將閒置的汽車出租取得資金收入120萬元，發生汽車修理費支出16萬元。2012年6月該運輸公司應繳納營業稅(　　)萬元。

A. 20.76

B. 22.8

C. 24.8

D. 25.7

(22)某汽車製造廠以自產越野車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應繳納的消費稅為(　　)萬元。(消費稅稅率為5%)

A. 30

B. 35

C. 40

D. O

(23)某個體商店為增值稅小規模納稅人，2012年9月，該個體商店支付增值稅稅控系統專用裝置技術維護費500元，取得了技術維護單位開具的技術維護費發票。當月零售貨物取得銷售收入15000元;用部分外購商品抵債，抵債商品的市場零售價格為1800元。

A. 489.32

B. 0

C. 404.32

D. 474.32

(24)2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開具普通發票，收取的價稅款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，於2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，並取回全部押金。就此項業務，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應為(　　)元。

A. 21900

B. 19907

C. 19040

D. 19097.8

(25)某酒廠2012年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，乾紅酒2斤、單價70元。該企業12月應納消費稅(　　)元。

A. 483000

B. 478550

C. 352550

D. 391240

(26)增值稅專用發票最高開票限額的審批機關是(　　)。

A. 國家稅務總局

B. 省級稅務機關

C. 地市級稅務機關

D. 區縣級稅務機關

(27)某食品製造公司(一般納稅人)，2012年12月從農場購入大米一批40噸，稅務機關批准使用的收購憑證上註明收購金額為390000元。本月該食品公司將30噸大米用於生產嬰兒米粉，且本月全部銷售取得不含稅銷售額800000元;將2噸大米用於職工食堂。則該食品公司當月應納增值稅稅額為(　　)元。

A. 53300

B. 55835

C. 87835

D. 85300

(28)關於增值稅一般納稅人登出時稅務處理的說法，正確的是(　　)。

A. 增值稅留抵稅額可申請退稅

B. 企業可自行保留防偽稅控專用裝置

C. 企業應將結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關繳銷

D. 尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉出處理

(29)根據現行增值稅有關規定，下列關於加油站的表述錯誤的是(　　)。

A. 對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人徵稅

B. 加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發票

C. 發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不徵收增值稅

D. 加油站檢測用油需要繳納增值稅

(30)某冶金礦山2012年8月將開採的鐵礦加工成精礦，因特殊原因稅務機關無法準確掌握入選精礦時移送使用的原礦數量，已知人選後銷售的.精礦數量為1000噸，選礦比為1：32，鐵礦單位稅額為每噸20元，該礦山本月應納資源稅為(　　)元。

A. 640000

B. 254000

C. 384000

D. 512000

(31)下列關於累進稅率的表述正確的是(　　)。

A. 超額累進稅率計算複雜，累程序度緩和，稅收負擔透明度高

B. 全額累進稅率計算簡單，但在累進分界點上稅負呈跳躍式，不盡合理

C. 計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率

D. 計稅基數是相對數時，超額累進稅率實際上是超倍累進稅率

(32)某旅行社本月組織團體旅遊，收取旅遊費共計35萬元;其中組團境內旅遊收入15萬元，替旅遊者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元;組團境外旅遊收入20萬元，付給境外接團企業費用12萬元，則該旅行社本月應納營業稅稅額(　　)萬元。

A. 0.75

B. 1.15

C. 1.35

D. 1.75

(33)某商業企業(增值稅一般納稅人)2012年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理、清洗收入780元。該企業上述業務應繳納的消費稅為(　　)。

A. 4048.29元

B. 5983.16元

C. 4081.62元

D. 0元

(34)關於稅法的效力，下列表述不正確的是(　　)。

A. 我國稅法採用屬人與屬地相結合的原則

B. 稅法的效力範圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力

C. 稅法的時間效力即是指稅法何時開始生效的問題

D. 稅法的限制解釋是指為了更好地體現稅法精神，對稅法條文所進行的窄於其字面含義的解釋

(35)某企業為增值稅一般納稅人，201 2年2月發生以下業務：從農業生產者手中收購糧食20噸，每噸收購價6000元，共計支付收購價款120000元。企業將收購的糧食從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工糧食白酒2噸。糧食白酒加工完畢，企業收回2噸糧食白酒時取得酒廠開具的增值稅專用發票，註明加工費45000元，加工的糧食白酒當地無同類產品市場價格。則受託方應代收代繳消費稅為(　　)萬元。

A. 1.66

B. 4.2

C. 3.94

D. 3.99

(36)單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售徵收增值稅的是(　　)。

A. 將委託加工收回的貨物用於職工食堂

B. 將外購的小汽車用於換取原材料

C. 商場將購買的商品發給職工

D. 飯店購進啤酒用於餐飲服務

(37)按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規、稅務規章。下列具有最高法律效力的是(　　)。

A. 《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》

B. 《稅收徵收管理法實施細則》

C. 《稅務部門規章制定實施辦法》

D. 《中華人民共和國稅收徵收管理法》

(38)下列關於教育費附加的說法，正確的是(　　)。

A. 某公司被稅務機關查補增值稅30萬元，徵收滯納金1萬元，罰款0.5萬元，該公司以31.5萬元為計稅依據繳納教育費附加

B. 某下崗失業人員開小吃店，2009年10月8日領取稅務登記證，2011年10月8日起繳納教育費附加

C. 某公司進口機器裝置繳納增值稅60萬元，應同時按3%繳納教育費附加

D. 某公司出口電視機已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費附加不予退還

(39)關於稅收法律關係的概念和特點，下列表述不正確的是(　　)。

A. 對稅收法律關係的性質，有兩種不同的學說，即“權力關係說”和“債務關係說”

B. 具有財產所有權單向轉移的性質

C. 權利義務關係具有對等性

D. 作為納稅主體的一方只能是國家

(40)某汽車製造廠2012年9月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元/輛，將自產轎車3輛轉作本企業固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業發展有突出貢獻的員工。該企業生產的上述轎車市場銷售價格為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車製造廠應納車輛購置稅(　　)元。

A. 45000

B. 54000

C. 252000

D. 306000