2017註冊稅務師考試《稅法一》練習題

做好考前練習題，以最好的準備備戰稅務師考試。下面是小編分享的2017註冊稅務師考試《稅法一》練習題，歡迎大家練習！

單項選擇題

1、以下資源中屬於資源稅應稅產品的是（ ）。

A．洗煤

B．油母頁岩

C．汽油

D．天然原油

【參考答案】D

【參考解析】目前我國資源稅條例沒有統一將油母頁岩納入資源稅徵收範圍；AC不屬於天然資源，不涉及資源稅問題。

2、某市區一企業2004年6月繳納進口關稅65萬元，進口環節增值稅15萬元，進口環節消費稅26．47萬元；本月實際繳納增值稅36萬元，消費稅85萬元，營業稅13萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發現，該企業所屬賓館上月隱瞞飲食服務收入50萬元，本月被查補相關稅金。本月收到上月報關出口自產貨物應退增值稅35萬元。該企業6月份應納城市維護建設稅稅額（ ）元。

A．95550

B．124579

C．7l050

D．122829

【參考答案】A

3、增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括（ ）。

A．收取的手續費

B．收取的包裝物租金

C．收取的銷項稅額

D．收取的違約金

【參考答案】C

【參考解析】《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定，“價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。但下列專案不包括在內：（一）向購買方收取的銷項稅額；（二）受託加工應徵消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（三）同時符合以下條件的代墊運費：1．承運部門的運費發票開具給購貨方的；2．納稅人將該項發票轉交給購貨方的。凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應併入銷售額計算應納稅額”。

4、通過直接縮小計稅依據的方式實現的減免稅是（ ）。

A．稅額式減免

B．稅法式減免

C．稅基式減免

D．特定減免

【參考答案】C

5、某企業為增值稅一般納稅人，2005年6月把不需用的部分資產進行處理：銷售已經使用4年的機器裝置，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應交消費稅的機動車2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業上述業務應納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入）

A．6916．24

B．5594．70

C．6493．16

D．6316．24

【參考答案】C

【參考解析】解析計算過程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176．92（元）

64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230．77（元）

35000÷（1＋17%）×17%＝5085．47（元）

應納增值稅＝176．92＋1230．77＋5085．47＝6493．16（元）

稅法規定：自2003年1月1日起，按以下規定處理：①納稅人銷售自己使用過的三種列舉貨物（應徵消費稅的機動車、摩托車、遊艇），售價超過原值的，按照4%徵收率減半徵收增值稅；售價未超過原值的，免徵增值稅。②舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、遊艇，按照4%的徵收率減半徵收增值稅③納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產），無論其是增值稅的一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批准認定的舊貨調劑試點單位，一律按4%的徵收率減半徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。④納稅人銷售自己使用過的`其他屬於固定資產的貨物，需要徵稅時比照上述規定。

6、我國刑法規定，對於協從犯的處罰原則是應當按照他的犯罪情節（ ）。

A．從輕或減輕處罰

B．從輕、減輕處罰或免除處罰

C．減輕或免除處罰

D．從重處罰

【參考答案】C

【參考解析】對於協從犯，應當按照他的犯罪情節減輕處罰或免除處罰；對於從犯，應當從輕、減輕處罰或免除處罰。

7、由於麥收季節快要來臨，根據市場需求情況，某汽車製造廠決定動用前一納稅期購買的鋼材X噸，用於首批聯合收割機的生產，上月已抵扣增值稅進項稅額。為此，當期增值稅進項稅額應進行以下處理（ ）。

A．將X噸鋼材的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減

B．將X噸鋼材的進項稅額，在當期按其購買價的17%改為購買價的13%扣減

C．不扣減當期發生的進項稅額

D．從前一納稅期的進項稅額中，按B的方式扣減

【參考答案】C

【參考解析】由於增值稅的進項是在購進的時候已經抵扣，那麼在實際領用的時候，就不需要再次抵扣。

8、下列行政處罰可以適用聽證程式的是（ ）。

A．限制人身自由

B．沒收財產

C．吊銷營業執照

D．對公民個人處以1000元的罰款

【參考答案】C

9、某高新技術企業投資建立了一條國內短缺材料的生產線，從國外進口一臺先進裝置（在投資總額範圍內），成交價格為到岸價格（上海）200000美元；同時，隨同裝置進口配套件和備件，成交價格為到岸價格（上海）30000美元；進口一批特製材料，成交價格為離岸價格（韓國釜山）55000美元，材料運抵我國輸入地點起卸前發生運費和保險費共計6000美元。外匯牌價：100美元＝812．25人民幣元（賣出價），100美元＝813．75人民幣元（買人價），進口材料關稅稅率為10％，裝置及配套件等關稅稅率為5％。該企業上述業務應納進口環節稅金（ ）元。

A．142331．91

B．150462

C．151682

D．185060

【參考答案】A

10、農民個人購買的摩托車車輛購置稅的納稅地點為（ ）。

A．主管稅務機關所在地

B．縣農機車管部門所在地

C．縣（市）公安車管部門所在地

D．地．市或地、市以上公安車管部門所在地

【參考答案】C

【參考解析】摩托車牌照，在縣（市）公安車輛管理部門辦理，其登記註冊地為縣（市）公安車管部門所在地。

11、某公司2001年1月以房屋作抵押，向銀行貸款80萬元，2002年6月到期後本息合計100萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸已有，經權威機構評估，該房屋價值97萬元，該公司將其餘的3萬元支付給銀行，則該公司應納營業稅為（ ）。

A．4．85萬元

B．5萬元

C．4萬元

D．8．015萬元

【參考答案】A

【參考解析】97×5%＝4．85

12、某進出口公司從韓國進口一批化工原料共400噸，貨物以境外口岸價格成交，單價摺合人民幣為25000元（不包括另向賣方支付的佣金每噸1000元人民幣），已知該貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的包裝．運輸．保險和其他勞務費用為每噸3000元人民幣，關稅稅率為10%，則該批化工原料應繳納的關稅為（ ）。

A．102萬元

B．108萬元

C．112萬元

D．116萬元

【參考答案】D

【參考解析】根據《海關法》，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價，貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。貨物的貨價以成交價格為基礎。進口貨物的成交價格是指買方為購買該貨物，並按《完稅價格辦法》有關規定調整後的實付或應付價格。賣方佣金應計入完稅價格。故應納稅額＝完稅價格×關稅稅率＝（25000＋1000＋3000）×400×10%＝116（萬元）。

13、下列關於代扣代繳義務中的表述正確的是（ ）。

A．從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款並代為繳納的單位或個人

B．從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款並代為繳納的企業或單位

C．有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款並代為繳納的單位或個人

D．有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款並代為繳納的企業或單位

【參考答案】D

14、按稅法規定，出口貨物不能享受退（免）稅政策的是（ ）。

A．有出口經營權的生產企業

B．有出口經營權的外貿企業

C．委託外貿企業代理出口貨物的生產企業

D．委託外貿企業代理出口貨物的商貿企業

【參考答案】D

【參考解析】一般商貿企業委託外貿企業代理出口貨物，不能享受退（免）稅政策。

15、某建築公司以包工不包料的方式完成一辦公樓的建造專案，工程價款1358萬元。另外，建設單位提供建築材料600萬元，施工期間耗用建設單位水、電共45萬元。則該建築公司應納營業稅為（ ）萬元。

A．60．03

B．45．02

C．57．08

D．60．09

【參考答案】D

【參考解析】對於納稅人從事建築修繕裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內，水電消耗也是營業額計稅組成部分。

該建築安裝公司應納營業稅＝（1358＋600＋45）×3%＝60．09（萬元）

16、某商貿企業某月份組織收購貨物一批，取得的增值稅專用發票上註明的貨款金額與增值稅稅額分別為100萬元與17萬元，當月委託某外貿企業以出口離岸價為120萬元出口，如果該出國貨物適用的出口退稅率為13%，那麼，出口退稅額為（ ）萬元。

A．17

B．13

C．15．6

D．0

【參考答案】D

【參考解析】商貿企業委託外貿企業出口不退稅。

17、車輛購置稅的納稅義務人不包括（ ）。

A．購買人

B．獲獎者

C．饋贈人

D．受贈人

【參考答案】C

【參考解析】對饋贈人而言，在發生財產所有權轉移後，應稅行為一同轉移，不再是納稅人。

18、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，計算徵收消費稅的依據是（ ）。

A．組成計稅價格

B．銷售全額

C．金銀首飾的銷售額

D．購銷差額

【參考答案】B

【參考解析】組成成套消費品銷售應按銷售全額計算消費稅。

19、下列專案中屬於資源稅徵稅範圍的是（ ）。

A．煤礦生產的天然氣

B．伴採礦

C．水資源

D．人造石油

【參考答案】B

【參考解析】煤礦生產的天然氣、水資源、人造石油，均不屬於資源稅的徵稅範圍。

20、下列關於扣繳義務人的說法錯誤的是（ ）。

A．委託金融機構發放貸款，以受託發放貸款的金融機構為扣繳義務人

B．境外單位在境內轉讓專利，境內沒有經營機構但有代理人，應以購買者而不以代理者為扣繳義務人

C．建築安裝業分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人

D．個人轉讓專利權的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人

【參考答案】B

【參考解析】境外單位在境內轉讓專利，境內沒有經營機構但有代理人，應首先以代理人為營業稅的扣繳義務人。