2017初級審計師《理論與實務》練習題

審計初級資格考試的題型全部為客觀題，下面小編給大家整理了2017初級審計師《理論與實務》練習題，希望對大家有所幫助!

　　2017初級審計師《理論與實務》練習題

　一、單項選擇題

1 《證券法》對出具的檔案有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏的證券機構的處罰中，錯誤的是( )。

A.對直接負責的主管人員和其他直接責任人，撤銷證券從業資格

B.責令改正並沒收業務收入

C.處以業務收入一倍以上三倍以下的罰款

D.暫停或撤銷證券服務業務許可證

【正確答案】C

試題解析:

本題考查重點是對“法律責任”的熟悉。《證券法》第二百二十三條規定：證券服務機構未勤勉盡責，所製造、出具的檔案有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏的，責令改正，沒收業務收入，暫停或撤銷證券服務業務許可證，並處以業務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人給予警告，撤銷證券從業資格，並處以三萬元以上十萬元以下的罰款。因此，本題的正確答案為C。

2 ( )是指導審計機關和審計人員辦理審計事項的操作規程和方法的準則。

A.專用審計準則

B.國家審計基本準則

C.審計指南

D.通用審計準則

【正確答案】C

試題解析:

本題考查重點是對“我國國家審計準則”的熟悉。審計指南，是指導審計機關和審計人員辦理審計事項的操作規程和方法的準則，全國審計機關和審計人員應當參照執行，不具有行政規章的法律效力。本題選項A、B、D“專業審計準則”、“國家審計基本準則”和“通用審計準則”，是審計署依照《審計法》規定製定的部門規章，具有行政規章的法律效力，全國審計機關和審計人員依法開展審計工作時必須遵照執行。因此，本題的正確答案為C。

3 ( )是國際內部審計師協會內部審計準則的核心和主要內容。

A.內部審計基本準則

B.內部審計職業道德準則

C.內部審計的職責說明

D.內部審計實務準則

【正確答案】D

試題解析:

本題考查重點是對“國際內部審計師協會內部審計準則”的瞭解。內部審計準則不應機械套用社會審計的準則，應有自己的側重點，包括內部審計的職責說明、內部審計職業道德準則和內部審計實務準則。其中內部審計實務準則是核心和主要內容。因此，本題的正確答案為D。

4 使用分析性複核，審計取證時，常用的方法中，( )是通過對連續若干期某一財務報表專案的變動金額及其百分比的計算，分析該專案的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。

A.比較分析法

B.比率分析法

C.趨勢分析法

D.定量分析法

【正確答案】C

試題解析:

本題考查重點是對“審計取證的具體方法——分析性複核”的掌握。本題選項A“比較分析法”是通過某一財務報表專案與其既定標準的比較，以獲取有關審計證據的一種技術方法。它包括本期實際數與計劃數、預算數或審計人員的計算結果之間的比較，本期實際數與同業標準之間的比較等。選項B“比率分析法”是通過對財務報表中的某一專案同其相關的某一專案相比所得的值進行分析，以獲取實際證據的一種審計方法。選項D“定量分析法”是資料分析方法的一種。因此，本題的正確答案為C。

5 被審計單位經營活動和內部控制中可能存在的差異和漏洞是指( )。

A.審計重點

B.審計風險

C.審計難點

D.審計重要性

【正確答案】D

試題解析:

本題考查重點是對“內部審計的審計程式——準備階段”的瞭解。在內部審計中，重要性的概念是指被審計單位經營活動和內部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度。在考慮重要性時，應當結合被審計單位的性質、規模、經營活動等各個方面的因素，從數量和質量兩個方面考慮。因此，本題的正確答案為D。

6 對存貨的監盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的所有權歸屬和計價問題，對這一點的審計證據鑑定的根據是( )。

A.鑑定審計證據的可靠性

B.鑑定審計證據的合法性

C.鑑定審計證據的客觀性

D.鑑定審計證據的相關性

【正確答案】D

試題解析:

本題考查重點是對“審計證據的決策——審計證據的鑑定”的瞭解。根據鑑定證據的相關性，審計人員需要判斷證據與審計目標是否相關，能否在一定程度上直接或間接地證明審計事項，而且證據與證據之間是否相關，能否相互印證。審計人員應利用與審計目標相關聯的審計證據來支援自己的審計結論。例如，對存貨的監盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權的歸屬。因此，本題的正確答案為D。

7 在審計取證模式中，( )是以憑證賬目等記錄為重心，以資料的可靠性為著眼點。

A.賬目基礎審計

B.系統基礎審計

C.風險基礎審計

D.制度基礎審計

【正確答案】A

試題解析:

本題考查重點是對“賬目基礎審計”的熟悉。賬目基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以資料的可靠性為著眼點。這對於早期審計目標，即查錯防弊而言是比較恰當的。本題選項C“風險基礎審計”是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法之中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。選項D“制度基礎審計”是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查範圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。因此，本題的正確答案為A。

8 在審計人員對被審計單位實施監盤時，由( )進行盤點。

A.獨立的第三人

B.審計人員

C.被審計單位

D.其他單位

【正確答案】C

試題解析:

本題考查重點是對“審計取證的具體方法——監盤”的掌握。監盤是審計人員現場監督被審計單位有形資產的盤點，並進行適當的抽查。一般情況下，盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督。對於貴重的財產物資，審計人員認為必要時，可以對監盤結果進行抽查覆盤。因此，本題的正確答案為C。

9 下列各項中，屬於按審計範圍大小對審計進行具體分類的是( )。

A.全部審計

B.抽查法

C.順查法

D.詳查法

【正確答案】A

試題解析:

本題考查重點是對“審計取證的基本方法”的熟悉。本題中，選項B、C、D是一種審計方法，而選項A“全部審計”是審計的一種類別，是按審計範圍大小的不同對審計進行的具體分類，它是相對於區域性審計而言的。因此，本題的正確答案為A。

10 下列內部控制措施中，屬於預防式控制的是( )。

A.會計記錄核對

B.職責分工控制

C.實物盤點

D.計劃控制

【正確答案】B

試題解析:

本題考查重點是對“內部控制的分類”的掌握。預防式控制是將內部控制按照控制的功能劃分出來的。它是指為防止錯弊的發生所實施的控制。本題選項B“職責分工控制”的目的在於預防和及時發現有關人員在履行其職責時所發生的錯誤或舞弊行為。因此，本題的正確答案為B。

　二、多項選擇題

1 各國國家審計機關主要的體制有( )。

A.市場經濟體制

B.司法體制

C.行政體制

D.立法體制

E.獨立體制

【正確答案】B,C,D,E,

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計機關的設定”的掌握。國家審計機關的設定包括立法體制、司法體制、行政體制、財政體制和獨立體制。因此，本題的正確答案為BCDE。

2 下列選項中，關於國家審計機關的許可權，說法不正確的有( )。

A.國家審計機關有權要求向被審計單位的有關單位和個人就一切問題進行調查並取得相關證明材料

B.國家審計機關可以行使公安、財政、稅務等一系列國家機關行使的權力

C.國家審計機關有權檢查被審計單位的財務收支、預算、決算的執行情況以及社會審計機構出具的審計報告

D.國家審計機關有權檢查被審計單位電子計算機管理財政收支、財務收支電子資料系統

E.國家審計機關有權要求被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相牴觸的部分

【正確答案】A,B,

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計機關的許可權”的掌握。審計機關進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，並取得有關證明材料。有關單位和個人應當支援、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。所以選項A錯誤。審計機關履行審計監督職責，可以提請公安、監察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協助。所以選項B錯誤。因此，本題的正確答案為AB。

3 根據《註冊會計師法》的規定，下列選項中，關於我國會計師事務所的設立，說法正確的是( )。

A.可以設立獨資會計師事務所

B.可以設立合夥會計師事務所

C.可以設立有限責任會計師事務所

D.不可以設立獨資會計師事務所

E.不可以設立合夥會計師事務所

【正確答案】B,C,D,

試題解析:

本題考查重點是對“社會審計組織的設定”的掌握。根據《註冊會計師法》的規定，我國註冊會計師只准設立有限責任會計師事務所和合夥會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。因此，本題的正確答案為BCD。

4 下列選項中，屬於審計專案計劃文字部分的是( )。

A.本年度審計專案安排的依據和指導思想

B.完成審計專案的時間要求和責任單位

C.被審單位名稱以及主管部門和所在地區

D.上年度審計計劃完成情況

E.完成計劃的主要措施

【正確答案】A,D,E,

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計的審計程式——制定審計專案計劃階段”的熟悉。在國家審計的審計程式中的制定審計專案計劃階段，審計專案計劃的內容包括文字部分和表格部分。其中，文字部位的內容包括上年度審計專案計劃完成情況、本年度審計專案安排的依據和指導思想、審計目的和完成計劃的主要措施等。因此，本題的正確答案為ADE。

5 下列選項中，關於審計專案計劃，說法正確的是( )。

A.審計專案計劃由上級審計機關統一組織專案、自行安排專案、授權審計專案、政府交辦專案、其他交辦、委託或舉報專案構成

B.審計專案計劃由文字和表格兩部分構成

C.為保證審計專案計劃的科學有效和切實可行，審計機關在編制審計專案計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監督的原則，圍繞國家經濟工作的核心任務和巨集觀調控重點，分出輕重緩急，妥善安排各項工作

D.審計專案計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調整，以便更好地完成任務

E.為了使審計專案計劃真正落到實處，審計機關必須建立審計專案計劃執行情況的報告制度

【正確答案】A,C,E,

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計的審計程式——制定審計專案計劃階段”的熟悉。經過審批確定的審計專案計劃，規定了審計機關在一定時期內的工作目標和責任，是審計機關開展審計工作的重要依據。審計專案計劃一經下達，審計機關應當努力完成，沒有特殊情況，不應變更和調整。如果確因特殊情況需要調整時，應當按照規定的程式報批，經批准後，方可進行調整。所以選項D錯誤。因此，本題的正確答案為ABCE。

6 在選用適當的審計標準時，應當考慮的問題是( )。

A.審計標準的適用性

B.審計標準的可靠性

C.審計標準的合法性

D.審計標準的相關性

E.審計標準的準確性

【正確答案】A,B,C,D,

試題解析:

本題考查重點是對“審計標準的選用”的掌握。不同的審計事項需要不同的審計標準。審計人員應根據審計目的，從審計事項實際出發，選用適當的審計標準，做出正確判斷，方能做出恰當的審計決定。選用適當的審計標準，應當考慮審計標準的可靠性、審計標準的相關性、審計標準的合法性和審計標準的適用性。因此，本題的正確答案為ABCD

7 下列選項中，屬於鑑定和勘驗證據的是( )。

A.審計人員進行函詢時的往來信件

B.對某些書面資料字跡的鑑定

C.經濟業務發生時現場的錄影帶

D.被審計單位的內部控制情況

E.產品或工程質量鑑定證明

【正確答案】B,E,

試題解析:

本題考查重點是對“審計證據按其形式不同分類”的掌握。鑑定和勘驗證據是指因特殊需要審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑑定而產生的證據。這種證據實際上是書面證據的特殊形式。因此，本題的'正確答案為BE。

8 下列選項中，關於流程圖法的優點，說法正確的是( )。

A.調查範圍明確，問題突出，容易發現被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節

B.可以對調查物件作出比較深入和具體的描述

C.由於缺少文字說明，較複雜的業務不易理解

D.能使各項業務活動的職責分工、授權批准等項控制措施完整地顯示出來

E.便於隨時根據業務控制程式的變化作出修改

【正確答案】C,D,E,

試題解析:

本題考查重點是對“內部控制測評的方法——流程圖法”的掌握。流程圖法的優點有：①可以將各項業務活動的職責分工、授權批准和複核驗證等項控制措施與功能完整地顯示出來，並且形象直觀，能夠突出現有的控制點，有助於審計人員全面瞭解內部控制系統的執行情況，及時識別系統中的不足之處。②便於隨時根據業務控制程式的變化對流程圖做出修改。本題選項A是調查表法的優點。選項B是文字說明法的優點。因此，本題的正確答案為CDE。

9 在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求( )。

A.憑證種類要齊全

B.憑證內容要完整

C.憑證要預先連續編號

D.空白收據和支票等憑證要由專人負責保管

E.所有憑證都要由會計人員填制

【正確答案】A,B,C,D,

試題解析:

本題考查重點是對“內部控制要素——控制活動”的熟悉。建立嚴格的憑證制度，其內容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內容要完整;③憑證要預先連續編號;④空白收據和支票等憑證要由專人負責保管。因此，本題的正確答案為ABCD。

10 下列選項中，關於審計報告的作用，說法正確的有( )。

A.審計報告是對審計過程和結果的總結，是完成審計任務的標誌

B.審計報告是審計人在實施審計後，為評價被審計人承擔和履行經濟責任情況而提出審計意見和建議的手段

C.審計報告是社會經濟資訊的客觀反映，可以為推進依法治國和依法行政提供有用的資訊

D.註冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明檔案，可以起到經濟鑑證作用

E.審計報告為合併會計報表的編制提供基礎

【正確答案】A,B,C,D,

試題解析:

本題考查重點是對“審計報告的作用”的掌握。本題選項E是合併工作底稿的作用。因此，本題的正確答案為ABCD。

　三、案例分析題

20××年5月，某企業審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。甲公司銷售與收款業務有關審計的資料和審計情況如下：

(1)甲公司在銷售與收款業務的管理辦法中規定：在向客戶賒銷貨物時，需經過專門設立的信用部門批准;負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬;總經理助理定期檢查銷售與收款情況。

(2)審計人員在對該迴圈內部控制進行調查的過程中瞭解到：①該公司對關鍵性的銷貨單、銷售發票、發運憑證等都在事前按順序編號使用。②該公司的出納負責收取貨款和記錄銷售收入、應收賬款;③該公司對銷售與收款業務進行獨立檢查;④該公司為了防止發貨未經批准，銷售業務沒有被記錄或商品被盜竊，將傳送貨物與開票兩個職責相互獨立。

(3)甲公司對銷售與收款迴圈的內部控制，採取瞭如下措施：①限制非授權人員接近存貨，貨物的發出必須有經批准的銷貨單;②建立了明確的職責分工;③限制非授權人員接近各種記錄和檔案，防止偽造和篡改記錄;④由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發對賬單，督促客戶履行合約。

(4)審計人員在檢查甲公司的不相容職責劃分時，採取如下措施：①走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;②抽取銷售退回或折讓發票，審查其是否由業務記錄以外的人員批准;③驗證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批准;④抽查銷售發票副聯是否附有發運憑證、訂貨單，銷售發票是否經授權審批。

1 針對“資料1”甲公司銷售與收款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有( )。

A.由專門設立的信用部門批准賒銷信用

B.負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

C.總經理助理定期檢查銷售與收款情況

D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經理特批向乙客戶“見訂單即發貨”

【正確答案】A,C,

試題解析:

本題考查重點是對“銷售與收款業務迴圈中的內部控制——建立明確的職責分工”的掌握。銷售與收款業務迴圈的內部控制中的職責分工要求：①編制和寄送客戶對賬單與收款業務、記賬業務相互獨立，以檢查銷售收款業務中的錯弊。所以本題選項B不符合內部控制要求。②批准賒銷信用與發貨開票相互獨立，防止向不符合信用標準的客戶進行賒銷，增加壞賬風險。而且，對於賒銷業務，在發出商品或提供勞務之前，必須按照賒銷政策調查每個客戶的信用狀況，經過合法授權人員批准客戶的賒銷額。賒銷的審批必須嚴格，否則，常常會使壞賬損失超過正常水平，導致信用風險。所以，不能憑總經理的特批，向乙客戶“見訂單即發貨”。所以，選項D不符合內部控制要求。因此，本題的正確答案為AC。

2 針對“資料2”甲公司的內部控制，存在缺陷的是( )。

A.該公司對關鍵性的銷貨單、銷售發票、發運憑證等都在事前按順序編號使用

B.該公司的出納負責收取貨款和記錄銷售收入、應收賬款

C.該公司對銷售與收款業務進行獨立檢查

D.該公司為了防止發貨未經批准，銷售業務沒有被記錄或商品被盜竊，將傳送貨物與開票兩個職責相互獨立

【正確答案】B

試題解析:

本題考查重點是對“銷售與收款業務迴圈中的內部控制——建立明確的職責分工”的掌握。銷售與收款業務迴圈的內部控制中的職責分工要求：收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪並篡改加以掩飾。所以選項B存在缺陷。因此，本題的正確答案為B。

3 針對“資料3”甲公司對銷售與收款迴圈的內部控制中，屬於實物控制的有( )。

A.限制非授權人員接近存貨，貨物的發出必須有經批准的銷貨單

B.建立了明確的職責分工

C.限制非授權人員接近各種記錄和檔案，防止偽造和篡改記錄

D.由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發對賬單，督促客戶履行合約

【正確答案】A,C,

試題解析:

本題考查重點是對“銷售與收款業務迴圈中的內部控制——實物控制”的掌握。銷售與收款業務迴圈的內部控制中的實物控制包括：①限制非授權人員接近存貨，貨物的發出必須有經批准的銷貨單;對於退貨也要加強實物控制，由收貨部門進行驗收並填寫驗收報告和入庫單。②限制非授權人員接近各種記錄和檔案，防止偽造和篡改記錄。賒銷方式下，企業與客戶之間的貨款結算還包括應收票據，要加強對應收票據的實物控制，保管票據及經管現金與一般會計記錄職責要分離。因此，本題的正確答案為AC。

4 針對“資料4”審計人員為檢查甲公司的不相容職責劃分，所採取的措施中，不正確的是( )。

A.走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責

B.抽取銷售退回或折讓發票，審查其是否由業務記錄以外的人員批准

C.驗證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批准

D.抽查銷售發票副聯是否附有發運憑證、訂貨單，銷售發票是否經授權審批

【正確答案】D

試題解析:

本題考查重點是對“銷售與收款業務迴圈內部控制測評”的掌握。銷售與收款業務迴圈內部控制測評中，檢查不相容職責的劃分的程式包括：①走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;②抽取銷售退回或折讓發票，審查其是否由業務記錄以外的人員批准;③驗證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批准;④瞭解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。因此，本題的正確答案為D。

5 銷售與收款業務迴圈的主要檔案中，( )是一種用來表示由於銷售退回或經批准折讓而引起的應收賬款減少的憑證。

A.貸項通知單

B.匯款通知書

C.發運憑證

D.銷貨日記賬或明細賬

【正確答案】A

試題解析:

本題考查重點是對“銷售與收款業務迴圈的主要檔案”的瞭解。本題選項A、B、C、D均屬於銷售與收款業務迴圈的主要檔案。其中選項A“貸項通知單”是一種用來表示由於銷售退回或經批准折讓而引起的應收賬款減少的憑證，其格式與銷售發票相同。選項B“匯款通知書”是一種與銷貨發票一併交給客戶，並可以隨同付款支票一併交回銷貨單位的憑證，並註明了客戶名稱、銷售發票號碼、金額、銷貨單位開戶銀行賬戶等內容。選項C“發運憑證”是在發運貨物時編制的，用以反映發出貨物的名稱、規格、數量和其他有關資料的憑證。選項D“銷貨日記賬或明細賬”是用來記錄銷貨業務的日記賬，它通常記載不同類別的銷貨總額、應收賬款分錄、其他各項明細記錄等。因此，本題的正確答案為A。