初級會計職稱《經濟法基礎》基礎備考點

初級會計師
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【內容導航】：

(一)稅率

(二)徵收率

【章節關係】：

經濟法基礎 >> 第四章增值稅、消費稅、營業稅法律制度 >> 第一節增值稅法律制度

【知識點】：增值稅稅率和徵收率

(一)稅率

1.基本稅率

增值稅的基本稅率為17%，適用範圍為：

(1)納稅人銷售或者進口貨物;(2)納稅人提供加工、修理修配勞務：

2.低稅率

增值稅的低稅率為13%。適用範圍為：

(1)糧食、食用植物油;

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品;

(3)圖書、報紙、雜誌;

(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

(5)農產品;

(6)音像製品;

(7)電子出版物;

(8)二甲醚;

(9)食用鹽。

3.零稅率

納稅人出口貨物，適用零稅率。

(二)徵收率

小規模納稅人採用簡易辦法徵收增值稅，徵收率為3%。一般納稅人在特殊情況下，也按簡易辦法分別依照3%、4%和6%的徵收率計算繳納增值稅。

【內容導航】：

(一)一般納稅人應納稅額的計算

(二)小規模納稅人應納稅額的計算

(三)進口貨物應納稅額的計算

【章節關係】：

經濟法基礎 >> 第四章增值稅、消費稅、營業稅法律制度 >> 第一節增值稅法律制度

【知識點】：增值稅應納稅額的計算

(一)一般納稅人應納稅額的計算

計算公式為：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×適用稅率

1.銷售額的確定。

(1)銷售額。

銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。但下列專案不包括在銷售額內：

①受託加工應徵消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

②同時符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發票開具給購買方的;納稅人將該項發票轉交給購買方的。

③同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費;收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據;所收款項全額上繳財政。

④銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費;

(2)含稅銷售額的換算。計算公式為：

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

(3)視同銷售貨物行為銷售額的確定。

(4)混合銷售行為銷售額的確定。

(5)兼營行為銷售額的確定。

(6)特殊銷售方式下銷售額的確定。

①折扣方式銷售;②以舊換新方式銷售;③還本銷售方式銷售;④以物易物方式銷售;⑤直銷方式銷售。

(7)包裝物押金。包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。一般情況下，銷貨方向購貨方收取包裝物押金，購貨方在規定時間內返還包裝物，銷貨方再將收取的包裝物押金返還。根據稅法規定，納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內，又未過期的，不併人銷售額徵稅;但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款。

(8)銷售退回或折讓。

(9)外幣銷售額的折算。

2.進項稅額的確定。

(1)准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

①從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。

②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。

③購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票匕註明的農產品買價和郵的扣除率計算的`進項稅額。其計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

④接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為進項稅額，准予從銷項稅額中抵扣。

⑤接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照規定應舀扣繳增值稅的，准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上註明的增值稅額。

⑥購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於《應稅服務範圍註釋》所列專案的，不屬於《增值稅暫行條例》第十條所稱的用於非增值稅應稅專案，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。

⑦納稅人自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。