2017年中級會計實務教材變化
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對2016年版會計專業技術資格考試輔導教材調整修訂主要內容(中級會計實務),就跟隨本站小編一起去了解下吧,想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!
頁碼 | 行數 | 調整內容 |
28 | 附註① | 刪除其中的“2009年1月1日增值税轉型改革後,企業購建(包括購進、接受捐贈、實物投資、自制、改擴建和安裝)生產用固定資產發生的增值税進項税額可以從銷項税額中抵扣。因此,此處的“相關税費”中”。 |
附註② | 在“可以抵扣”前增加“已經税務機關認證,” | |
43 | 倒1 | 增加11. 《增值税會計處理規定》(2016年12月3日財政部發布) |
96 | 19 | 刪除“3 《關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業税改增值税試點税收政策的通知》(2013年5月24日財政部發布,自2013年8月1日起施行)”。 增加“3.《關於全面推開營業税改證增值税試點的通知》(2016年3月23日財政部國家税務總局發佈 自2016年5月1日起施行)” |
96 | 24 | 另起一行,增加“5 《關於印發<增值税會計處理規定>的通知》(2016年12月3日財政部發布,自發布之日起施行)” |
98 | 12-13 | 刪除“上述應支付的相關税費,是指企業直接為換入資產支付的税費,而企業為換出資產支付的税費不應計入換入資產的成本。” |
110 | 6 | 增加“3.《關於全面推開營業税改證增值税試點的通知》(2016年3月23日財政部國家税務總局發佈 自2016年5月1日起施行)” |
110 | 倒1 | 增加“4 .《關於印發<增值税會計處理規定>的通知》(2016年12月3日財政部發布,自發布之日起施行)” 刪除“3 .《關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業税改增值税試點税收政策的通知》(2013年5月24日財政部發布,自2013年8月1日起施行)” |
124 | 22 | 原“借:資產減值損失——機器A 100 000,改為“借:資產減值損失——固定資產減值損失——機器A 100 000” |
124 | 23 | 原“——機器B 262 500”,改為“——固定資產減值損失——機器B 262 500” |
124 | 24 | 原“——機器C 437 500”,改為“——固定資產減值損失——機器C 437 500” |
128 | 2 | 原“借:資產減值損失——生產線B 1 302 540”,改為“借:資產減值損失——固定資產減值損失——生產線B 1 302 540” |
128 | 3 | 原“——生產線C 35 514”,改為“借:——固定資產減值損失——生產線C 35 514” |
128 | 4 | 原“——研發中心 501 770”,改為“借:——固定資產減值損失——研發中心 501 770” |
130 | 25 | 原“——固定資產XX 7 000 000”,改為“——固定資產減值損失——固定資產XX 7 000 000” |
160 | 20 | 將“……B公司債券——成本8 080 000”調整為 “……B公司債券——成本 8 000 000 ——利息調整 80 000” |
163 | 倒8 | 將“資本公積”修改為“其他綜合收益” |
191 | 倒11 | 本行之前增加“附件1” |
193 | 倒16 | 本行之前增加“附件2” |
235 | 7 | 原“企業對商品提供售後擔保”修改為“企業對商品提供產品質量保證” |
239 | 10-11 | 刪除“如法律訴訟,” |
246 | 15 | 原“A公司對購買其機牀的消費者”修改為“A公司對其銷售的機牀” |
257 | 18-19 | 增加“企業按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早於按照增值税制度確認增值税納税義務發生時點的,應將相關增值税銷項税額計入“應交税費——待轉銷項税額”科目,待實際發生納税義務時再轉入“應交税費——應交增值税(銷項税額)”科目。企業按照增值税制度確認增值税納税義務發生時點早於按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的,應將應納增值税額,借記“應收賬款”科目,貸記“應交税費——應交增值税(銷項税額)”或“應交税費——簡易計税”科目,按照國家統一的會計制度確認收入或利得時,應按扣除增值税銷項税額後的金額確認收入。” |
292 | 9-10 | 原“《營業税改徵增值税試點有關企業會計處理規定》(2012年7月5日財政部發布)”,改為“《增值税會計處理規定》(2016年12月3日財政部發布,自發布之日起施行)” |
316 | 19 | 原“適用税額”,修改為“適用税率” |
319 | 9 | 原“資本公積”,修改為“其他綜合收益” |
437 | 概述第一自然段 | 調整為:“政府會計是政府財政財務管理的重要基礎,行政事業單位會計是政府會計的重要組成部分。目前,行政事業單位的會計核算一般採用收付實現制,對特殊的經濟業務或者事項按照相應會計制度的'規定採用權責發生制。2015年10月,財政部發布了《政府會計準則——基本準則》,提出政府會計由預算會計和財務會計構成,預算會計一般實行收付實現制,財務會計實行權責發生制。2016年7月6日,財政部發布了《政府會計準則第1號——存貨》、《政府會計準則第2號——投資》、《政府會計準則第3號——固定資產》和《政府會計準則第4號——無形資產》等4項具體準則。今後還將加快政府會計改革,制定發佈其他具體準則,完善政府會計制度。由於政府會計具體準則尚未全部發布,相關會計制度仍處於修訂過程之中,本教材仍以2012年發佈的、目前仍然實施的《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》為基礎,介紹事業單位會計的主要內容和特定業務的核算要求。” |
373 | 19 | 在本行末尾增加一句話,“被投資方自行清算的除外。” |
414 | 19-22 | 將(12)中第2筆分錄與第3筆分錄調換順序。 |
附件1:
【例11-2】甲公司在2×16年1月1日設立了一項設定受益計劃,並於當日開始實施。該設定受益計劃規定:
(1)甲公司向所有在職員工提供統籌外補充退休金,這些職工在退休後每年可以額外獲得12萬元運休金,直至去世。
(2)職工獲得該額外退休金基於自該計劃開始日起為公司提供的服務,而且應當自該設定受益計劃開始日起一直為公司服務至退休。
為簡化起見,假定符合計劃的職工為100人,當前平均年齡為40歲,退休年齡為60歲,還可以為公司服務20年。假定在退休前元人離職,退休後平均剩餘壽命為15年。假定適用的折現率為10%。並且假定不考慮未來通貨膨脹影響等其他因素。
計算設定受益計劃義務及其現值見表11-1。計算職工服務期間每期服務成本見表11-2。
服務第1年至第20年的賬務處理如下:
服務第1年年末,甲公司的賬務處理如下:
借:管理費用(或相關資產成本) 746 200
貸:應付職工薪酬——設定受益計劃義務 746 200
服務第2年年末,甲公司的賬務處理如下:
借:管理費用(或相關資產成本) 820 800
貸:應付職工薪酬——設定受益計劃義務 820 800
借:財務費用(或相關資產成本) 74 600
貸:應付職工薪酬——設定受益計劃義務 74 600
服務第3年至第20年,以此類推處理。
表11-1 單位:萬元
退休後第1年 | 退休後第2年 | 退休後第3年 | 退休後第4年 | …… | 退休後第14年 | 退休後第15年 | |
(1)當年支付 | 1200 | 1200 | 1200 | 1200 | …… | 1200 | 1200 |
(2)折現率 | 10% | 10% | 10% | 10% | …… | 10% | 10% |
(3)複利現位係數 | 0.9091 | 0.8264 | 0.7513 | 0.6830 | …… | 0.2633 | 0.2394 |
(4)退休時點現佳=(1)×(3) | 1091 | 992 | 902 | 820 | …… | 316 | 287 |
(5)退休時點現值合計 | 9127 |
表11-2 單位:萬元
服務年份 | 服務第1年 | 服務第2年 | …… | 服務第19年 | 服務第20年 |
福利歸屬 | |||||
——以前年度 | 0 | 456.35 | …… | 8214.3 | 8670.65 |
——當年 | 456.35 | 456.35 | …… | 456.35 | 456.35 |
——以前年度+當年 | 456.35 | 912.7 | …… | 8670.65 | 9127 |
期初義務 | 0 | 74.62 | …… | 6788.68 | 7882.41 |
利息 | 0 | 7.46 | …… | 678.87 | 788.24 |
當期服務成本 | 74.62* | 82.08** | …… | 414.86*** | 456.35 |
期末義務 | 74.62 | 164.16 | …… | 7882.41 | 9127**** |
附件2:
【例11-3】甲公司是一家空調製造企業。2×15年9月,為了能夠在下一年度順利實施轉產,甲公司管理層制訂了一項辭退計劃,計劃規定,從2×16年1月1日起,企業將以職工自願方式,辭退其櫃式空調生產車間的職工。辭退計劃的詳細內容,包括擬辭退的職工所在部門、數量、各級別職工能夠獲得的補償以及計劃大體實施的時間等均已與職工溝通,並達成一致意見,辭退計劃已於2×15年12月10日經董事會正式批准,辭退計劃將於下一個年度內實施完畢。該項辭退計劃的詳細內容如表11-3所示。
表11-3 單位:萬元
所屬部門 | 職位 | 辭退數量(人) | 工齡(年) | 每人補償額 |
空調車間 | 車間主任 副主任 | 10 | 1-10 | 10 |
10-20 | 20 | |||
20-30 | 30 | |||
高級技工 | 50 | 1-10 | 8 | |
10-20 | 18 | |||
20-30 | 28 | |||
一般技工 | 100 | 1-10 | 5 | |
10-20 | 15 | |||
20-30 | 25 | |||
合計 | 160 |
2×15年12月31日,企業預計各級別職工擬接受辭退職工數量的最佳估計數(最可能發生數)及其應支付的補償如表11-4所示。
表11-4 單位:萬元
所屬部門 | 職位 | 辭退數量(人) | 工齡(年) | 接受數量(人) | 每人補償額 | 補償金額 |
空調車間 | 車間主任 副主任 | 10 | 1-10 | 5 | 10 | 50 |
10-20 | 2 | 20 | 40 | |||
20-30 | 1 | 30 | 30 | |||
高級技工 | 50 | 1-10 | 20 | 8 | 160 | |
10-20 | 10 | 18 | 180 | |||
20-30 | 5 | 28 | 140 | |||
一般技工 | 100 | 1-10 | 50 | 5 | 250 | |
10-20 | 20 | 15 | 300 | |||
20-30 | 10 | 25 | 250 | |||
合計 | 160 | 123 | 1400 |
按照《企業會計準則第13號—或有事項》有關計算最佳估計數的方法,預計接受辭退的職工數量可以根據最可能發生的數量確定。根據表11-4,願意接受辭退職工的最可能數量為123名,預計補償總額為1400萬元,則企業在2×15年(辭退計劃是2×15年12月10日由董事會批准)應作如下賬務處理:
借:管理費用 14 000 000
貸:應付職工薪酬——辭退福利 14 000 000
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