2017年最新企業所得税計算-企業所得税計算方法

納税籌劃師
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做企業是一個很艱苦的事情，2017年最新的企業所得税如何計算?企業所得税的計算方法有哪些?下面是yjbys小編為大家帶來的關於企業所得税的知識，歡迎閲讀。

　　2017年如何計算企業所得税

　　計算企業所得税方法/步驟

企業所得税預繳的計算方法有兩種，因為以前我國的企業和外國的企業有税收的不同，但是現在這點已經沒有了。現在的兩種辦法是第一、按本年一個月或一個季度實際的應納税所得額實際發生數計算繳納。

第二、以上一年度應納税所得額按月或按季的平均計算繳納。按照我們國家目前出台的《中華人民共和國企業所得税法》的規定，企業所得税税率為25% ，符合條件的小型微利企業，經主管税務機關批准，企業所得税税率減按20%。這是為了促進小型微利企業的發展，平衡經濟發展而規定的政策。

我們現在説説具體的兩類税收方式的計算辦法，第一類辦法是應交企業所得税=應納税所得額*適用税率計算繳納，應納税所得額=收入-成本(費用)-税金+營業外收入-營業外支出+(-)納税調整額，這樣就可以計算出税收問題了。

第二類的辦法是按月(季)預繳時的徵收，計算的辦法是，應交企業所得税=利潤總額*適用税率，這樣的計算方法和前面的基本一致，只是計算的時間有一定的區別，整體計算沒有什麼大的差別，大家可以參考一下。

我們需要説明的是，前面的兩種辦法是查賬徵收兩個計算，還有一種國家的徵税方法是核定徵收的，具體的情況是，應交企業所得税=應税收入額*所得率*適用税率。這個也是我國現在使用比較多的方法之一。

　　2017年最新個人所得税計算方法

新的個人所得税計算方法具體如下：

①計算應納税所得額。應納税所得額=税前薪資總額 - 社會保險和住房公積金的個人繳納部分 - 費用扣除標準(3,500元，外籍(含港澳台)4,800元)。

②根據應納税所得額對應以下税率及速算扣除數：

③個人所得税應納税額=應納税所得額*税率-速算扣除數

舉例説明：

某員工(非外籍)9月税前收入6500元，社會保險和住房公積金的個人繳納部分合計1000元，則應納税所得額=6500元-1000元-3500 元=2000元，對應的税率為10%，速算扣除數105，該員工9月份個人所得税應納税額=2000元*10%-105元=95元，因此，該員工9月淨收入=6500元-1000元-95=5405元。

　　企業所得税

企業所得税是指對取得應税所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額徵收的一種税。

　　(一)企業所得税的納税人

企業所得税的納税義務人應同時具備以下三個條件：

1.在銀行開設結算賬户;

2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表;

3.獨立計算盈虧。

　　(二)企業所得税的徵税對象

是納税人每一納税年度內來源於中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。

　　(三)企業所得税的計税依據是應納税所得額。

應納税所得額=年收入總額-准予扣除的項目

　　(四)企業所得税的應納税額

1.收入總額。

(1)生產、經營收入：

(2)財產轉讓收入：

(3)利息收入：

(4)租賃收入;

(5)特許權使用費收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢餘收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入。

(1)企事業單位技術性收入減免税均以主管税務部門批准的“技術性收入免税申請表”為依據，未經税務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章徵收企業所得税。

(2)企業在建工程發生的試運行收入，應併入收入總額予以徵税，而不能直接衝減在建工程成本。

(3)對機構(企事業單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定徵收企業所得税。不允許將從事證券交易的所得置於賬外隱瞞不報。

(4)外貿企業由於實施新的外匯管理體制後因匯率並軌、匯率變動發生匯兑損益，可以在計算應納税所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納税所得額。

(5)納税人享受減免或返還的流轉税，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應併入企業所得，計算繳納所得税。

(6)企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理;企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。

(7)企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

(8)企業依法清算時，其清算終了後的清算所得，應當依照税法規定繳納企業所得税

3.准予扣除的項目。

(1)成本。

(2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。

(3)税金。

(4)損失。

在確定納税人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：(1)企業在納税年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以後年度補釦。(2)納税人的財務、會計處理與税收規定不一致的，應依照税收規定予以調整，按税收規定允許扣除的金額，准予扣除。

此外，税法允許下列項目按照規定的範圍和標準扣除：

(1)利息支出。納税人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，准予扣除。

(2)計税工資。納税人支付給職工的工資，按照計税工資扣除。

(3)納税人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計税工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

(4)捐贈。納税人用於公益、救濟性的捐贈，在年度應納税所得額3%以內的部分准予扣除。納税人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

(5)業務招待費。

(6)保險基金。

(7)保險費用。納税人蔘加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，准予扣除。保險公司給予納税人的無賠款優待，應計入當年應納税所得額。

(8)租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付時直接扣除。

(9)準備金。納税人按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，准予在計算應納税所得額時扣除。

(10)購買國債的利息收入，不計入應納税所得額。

(11)轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。

(12)當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損淨損失，准予扣除。

(13)匯兑損益，計入當期所得或在當期扣除。

(14)納税人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費彙集範圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管税務機關核定後，准予扣除。

4.不得扣除的項目。

(1)資本性支出。即納税人購置、建造固定資產，對外投資的支出。

(2)無形資產轉讓、開發支出。

(3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

(4)各項税收的滯納金、罰金和罰款。

(5)自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。

(6)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。

(8)貸款擔保。納税人為其他獨立納税人提供的，與本身應納税收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納税人承擔的本息等，不得在擔保企業税前扣除。

(9)與取得收入無關的`其他各項支出。

5.應納税額的計算。

應納税額=應納税所得額×税率

6.税額扣除和虧損彌補。

(1)納税人來源於中國境外的所得，已在境外繳納的所得税款，准予在彙總納税時，從其應納税額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國税法計算的應納税額。

(2)納税人從聯營企業分回的税後利潤，如果投資方企業所得税税率低於聯營企業，不退還所得税;如果投資方企業所得税税率高於聯營企業，投資方企業分回的税後利潤應按規定補繳所得税。

(3)虧損彌補。納税人發生年度虧損，可以用下一納税年度的所得彌補;下一納税年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。

　　(五)企業所得税的税率

企業所得税的税率為比例税率，一般納税人的税率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業，按18%的比例税率徵收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業，按27%的比例税率徵收。對國務院批准的高新技術產業開發區的高新技術企業，經有關部門認定為高新技術企業納税人的，減按15%的税率徵收所得税。

　　(六)企業所得税的納税期限和地點

1.納税義務發生時間。納税年度的最後一日為納税義務發生時間。

2.納税期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後4個月內彙算清繳，多退少補。

3.納税地點。納税人以獨立核算的企業為單位就地納税。

　　(七)企業所得税的優惠政策

1.民族自治地方的企業，需要照顧和鼓勵的，經省政府批准，可以給予定期減税或者免税。

2.現行的企業所得税減免税優惠政策主要有以下幾個方面：

(1)國務院批准的高新技術產業開發區內設立的高新技術企業，減按15%的税率徵收所得税;新辦的高新技術企業自投產年度起免徵所得税兩年。

(3)企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減徵或免徵所得税。

(4)在國家確定的革命老區、少數民族地區、邊遠地區和貧困地區新辦的企業，經主管税務機關批准後，可減徵或者免徵所得税3年。

(5)企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術諮詢、技術服務、技術培訓所得，年淨收入在30萬元以下的，暫免徵收所得税。

(6)企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管税務機關批准，可減徵或免徵所得税1年。