2016年初級會計師考試試題(帶答案)
- 初級會計師
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不定項選擇題(本題共15小題,每小題2分,共30分。每小題全部選對得滿分,少選得相應分值,多選、錯選、不選均不得分。)
47.甲公司生產的A產品2013年計劃成本和12月份實際發生的材料消耗量及材料單位成本如下表所示:本月生產B產品400件,使用材料2500千克,材料單價為0.55元/千克;直接材料的單位產品標準成本為3元,每件產品耗用6千克直接材料,每千克的標準價格為0.5元。
要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)根據上述資料,關於A產品,材料消耗量變動對成本的影響是()元。
A.75 B.65 C.55 D.50
(2)根據上述資料,關於A產品,材料價格變動對成本的影響是()元。
A.-75 B.-105 C.105 D.75
(3)根據上述資料,關於B產品,計算的直接材料數量差異是()元。
A.50 B.-50 C.55 D.-55
(4)根據上述資料,關於B產品,計算的直接材料價格差異是()元。
A.-125 B.125 C.120 D.-120
(5)根據上述資料,關於B產品,直接材料成本差異是()元。
A.175 B.125 C.50 D.75
48.甲企業為增值税一般納税人,適用的增值税税率為17%,原材料採用實際成本法進行日常核算。2013年9月,甲企業發生如下涉及增值税的經濟業務或事項:
(1)購入原材料一批,增值税專用發票上註明的價款為160000元,增值税税額為27200元。該批原材料已驗收入庫,貨款尚未支付。
(2)銷售商品一批,增值税專用發票上註明的價款為200000元,增值税税額為34000元,提貨單和增值税專用發票已交購貨方,上月已預收到貨款200000元,購貨方在本期補足了餘款。(假定不考慮商品銷售成本的結轉)
(3)建造一條生產線領用生產用庫存原材料10000元,應由該批原材料負擔的增值税税額為1700元。生產線為生產經營動產。
(4)由於管理不善導致一批原材料黴爛變質,賬面價值4000元,應由該批原材料負擔的增值税税額為680元。
(5)用銀行存款60000元繳納本月應交未交的增值税。
(6)以分期付款方式購入一項固定資產,具有融資性質,實際應支付的價款為30000元,購買價款的現值為25000元,假定不考慮未確認融資費用的攤銷。
要求:根據上述資料,回答下列問題。
(1)根據資料(1)和(2),下列表述不正確的是()。
A.資料(1)購入原材料相關的增值税應單獨確認為“應交税費———應交增值税(進項税額)”
B.資料(1)由於貨款尚未支付,因此應通過“在途物資”核算
C.資料(2)本期應確認收入200000元
D.資料(2)未收到賬款應通過“應收賬款”核算
(2)根據資料(3),下列表述正確的是()。
A.領用原材料應結轉入“固定資產”科目
B.領用原材料應結轉入“在建工程”科目
C.原材料相關的進項税應當轉出計入在建工程
D.原材料轉入生產線成本的金額為11700元
(3)根據資料(4),下列表述正確的是()。
A.應通過“待處理財產損溢”科目核算
B.由於管理不善造成的損失應計入管理費用
C.由於自然災害造成的損失應計入營業外支出D.此時,進項税額應予以轉出
(4)根據資料(1)~(4),下列會計處理不正確的是()。
A.
借:原材料160000應交税費———應交增值税(進項税額)27200
貸:應付賬款187200
B.
借:預收賬款234000
貸:主營業務收入200000
應交税費———應交增值税(銷項税額)34000
借:銀行存款34000
貸:預收賬款34000
C.
借:在建工程10000
貸:原材料10000
D.
借:待處理財產損溢4000
貸:原材料4000
(5)根據資料(5)、(6),下列會計處理正確的是()
A.繳納增值税:
借:應交税費———應交增值税(已交税金)60000
貸:銀行存款60000
B.繳納增值税:
借:應交税費———應交增值税(未交增值税)60000
貸:銀行存款60000
C.購入固定資產:
借:固定資產25000未確認融資費用5000
貸:長期應付款30000
D.購入固定資產:
借:固定資產30000
貸:長期應付款30000
49.甲公司為增值税一般納税人,適用的增值税税率為17%,所得税税率為25%,商品、材料銷售價格均不含增值税,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉。甲公司2014年發生的部分經濟業務事項如下:
(1)甲公司委託乙公司代為加工一批應交消費税的材料(非金銀首飾)。甲公司發出的材料成本為200萬元,加工費為40萬元。由乙公司代收代繳的消費税為16萬元。材料已加工完成,並由甲企業收回驗收入庫,加工費已支付。甲公司收回的委託加工物資用於繼續生產應税消費品。甲公司採用實際成本法進行原材料的核算。
(2)甲公司為高級管理人員提供汽車免費使用,同時為生產工人租賃三套住房,免費提供給生產工人住宿。相關汽車在2014年共計提折舊6萬元,相關住房在2014年的租金共計11萬元。
(3)2014年5月5日,甲公司委託丙公司銷售商品150件,商品已於當日發出,每件成本為1萬元。合同約定丙公司應按每件1.2萬元的價格對外銷售。
甲公司按照不含税售價的5%向丙公司支付手續費。截至2014年底,丙公司已對外銷售100件,開出的增值税專用發票上註明的銷售價格為120萬元,增值税税額為20.4萬元。甲公司在2014年12月31日收到代銷清單時,向丙公司開具一張相同金額的增值税專用發票。
(4)2014年12月31日,甲公司庫存A產品的賬面餘額為300萬元,由於市場價格下跌,預計其可變現淨值為280萬元。按照税法規定,資產減值損失在實際發生前不得税前扣除。
(5)甲公司2014年共取得國債利息收入30萬元,發生税收滯納金40萬元。甲公司2014年全年利潤總額為1200萬元。
要求:根據上述資料,回答下列問題。
(1)甲公司委託乙公司加工的物資,加工完成收回後的入賬價值為()萬元。
A.274 B.290 C.240 D.256
(2)對於甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬,下列説法中正確的有()。
A.提供給管理人員的汽車的折舊費應計入管理費用
B.提供給生產工人的住房的租賃費用應計入生產成本
C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為17萬元
D.提供給生產工人的住房的租賃費用應計入營業外支出
(3)對於事項(3),下列説法中不正確的有()
A.對於該項業務,甲公司在2014年應確認收入180萬元、結轉成本150萬元
B.對於該項業務,甲公司在2014年不應確認收入、結轉成本
C.對於該項業務,甲公司在2014年應確認銷售費用6萬元
D.對於該項業務,甲公司應在收到代銷清單時確認銷售商品收入
(4)對於業務(4),下列説法中正確的有()
A.甲公司應計提存貨跌價準備20萬元,並計入管理費用
B.2014年12月31日,甲公司庫存A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為280萬元
C.甲公司計提的存貨跌價準備在以後期間不得轉回
D.甲公司對庫存A產品不需要計提跌價準備
(5)甲公司2014年的.淨利潤為()萬元
A.307.5 B.892.5 C.897.5 D.902.5
【參考答案及解析】
47.(1)【正確答案】A
【答案解析】材料消耗量變動的影響=(105-100)×15=75(元)。
(2)【正確答案】B
【答案解析】材料價格變動的影響=105×(14-15)=-105(元)。
(3)【正確答案】A
【答案解析】直接材料數量差異=(2500-400×6)×0.5=50(元)。
(4)【正確答案】B
【答案解析】直接材料價格差異=2500×(0.55-0.5)=125(元)。
(5)【正確答案】A
【答案解析】直接材料價值差異與數量差異之和等於直接材料成本的總差異。
直接材料成本差異=價格差異+數量差異=125+50=175(元)或直接材料成本差異=實際成本-標準成本=2500×0.55-400×6×0.5=1375-1200=175(元)
48.(1)【正確答案】BD
【答案解析】選項B,材料已入庫,應通過“原材料”科目核算;選項D,由於採用了預收賬款科目,因此使用預收賬款的借方來表示應收款項。
(2)【正確答案】B
【答案解析】利用原材料建造生產線,按照原材料賬面價值進行結轉。
(3)【正確答案】ABCD
【答案解析】業務(4)分錄為:借:待處理財產損溢4680貸:原材料4000應交税費———應交增值税(進項税額轉出)680
(4)【正確答案】D
【答案解析】管理不善導致的原材料毀損,增值税不允許抵扣,應作轉出處理。
借:待處理財產損溢4680
貸:原材料4000
應交税費———應交增值税(進項税額轉出)680
(5)【正確答案】AC
【答案解析】選項B,以銀行存款繳納本月增值税應通過“應交税費———應交增值税(已交税金)”科目核算;選項D,分期付款購買固定資產應以付款現值為基礎入賬。
49.(1)【正確答案】C
【答案解析】甲公司委託乙公司加工的物資收回後的入賬價值=200+40=240(萬元),因為收回後是用於繼續生產應税消費品的,所以消費税計入“應交税費———應交消費税”的借方,不計入收回物資的成本。
(2)【正確答案】AB
【答案解析】甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為6萬元。
(3)【正確答案】AB
【答案解析】對於該項業務,甲公司的分錄為:
發出商品時:
借:委託代銷商品150
貸:庫存商品150
收到代銷清單:
借:應收賬款140.4
貸:主營業務收入120
應交税費———應交增值税(銷項税額)20.4
借:主營業務成本100
貸:委託代銷商品100
借:銷售費用6(120×5%)
貸:應收賬款6
(4)【正確答案】
B【答案解析】相關分錄為:
借:資產減值損失20(300-280)
貸:存貨跌價準備20
企業計提的存貨跌價準備,在以後期間價值恢復時,一般是可以轉回的。
(5)【正確答案】C
【答案解析】甲公司2014年的應納税所得額=1200+20(資產減值損失)-30(國債利息收入)+40(税收滯納金)=1230(萬元)甲公司2014年的應交所得税=1230×25%=307.5(萬元)甲公司2014年的淨利潤=1200-302.5=897.5(萬元)
借:所得税費用307.5
貸:應交税費———應交所得税307.5
借:遞延所得税資產5(20×25%)
貸:所得税費用5
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