2016年會計碩士銀行會計知識

證券的分類

按其性質不同，證券可以分為有價證券和憑證證券兩大類。

憑證證券則為無價證券，包括活期存款單、借據、收據等。

　　有價證券又可分為以下三種：

(1)資本證券，如股票、債券等;

(2)貨幣證券，包括銀行券、銀行票據等;

(3)財物證券，如貨運單、提單、棧單等。

有價證券是一種具有一定票面金額，證明持券人有權按期取得一定收入，並可自由轉讓和買賣的所有權或債權證書，通常簡稱為證券。主要形式有股票和債券兩大類。其中債券又可分為公司債券、公債和不動產抵押債券等。有價證券本身並沒有價值，只是由於它能為持有者帶來一定的股息或利息收入，因而可以在證券市場上自由買賣和流通。

證券業是從事證券發行和交易服務的專門行業，主要經營活動是溝通證券需求者和供給者直接的聯繫，併為雙方證券交易提供服務，促使證券發行與流通高效地進行，並維持證券市場的運轉秩序。主要由證券交易所、證券公司、證券協會及其他金融機構組成。

　債券借貸

在未來某一日期歸還所借入標的債券，並由債券融出方返還相應質物的債券融通行為。債券借貸的期限由借貸雙方協商確定，但最長不得超過365天。債券借貸期間，如果發生標的債券付息，債券融入方應及時向債券融出方返還標的債券利息。債券借貸應以標的'債券進行交割，但到期時，經借貸雙方協商一致後也可以現金交割。債券借貸的融入方應向融出方支付債券借貸費用，費用標準由借貸雙方協商確定。

市場參與者進行債券借貸，債券融入方應向債券融出方提供足額的債券用於質押，質押債券應為在中央結算公司託管的自有債券。中央結算公司的債券系統對質押債券進行了專門的管理。在債券借貸首期結算合同結算時，先檢查質押債券是否足額，在質押債券足額並凍結成功後，才會進行標的券的過户;同樣，在進行債券借貸到期結算合同結算時，先過户標的券，再解凍質押債券。債券借貸期間，經借貸雙方的協商，可以對質押債券進行券種的置換及數額的增減調整。

　　什麼是內保外貸

擔保形式為：在額度內，由境內的銀行開出保函或備用信用證為境內企業的境外公司提供融資擔保，無須逐筆審批，和以往的融資型擔保相比，大大縮短了業務流程。

　　內保外貸的解析

內保外貸分兩部分：一是“內保”，二是“外貸”。“內保”就境內企業是向境內分行申請開立擔保函，由境內分行出具融資性擔保函給離岸中心：“外貸”即由離岸中心憑收到的保函向境外企業發放貸款。

假設國內的公司，A公司在海外一個子公司是B公司，因為自身經營，比如參與國際間的貿易競爭需要貿易融資額度或者企業週轉需要流動資金貸款，急需要銀行的授信支持，但是因為B公司在海外成立時間較短，或者海外銀行對B公司有“規模”的要求，在短時間內得到海外授信的難度比較大。而A公司跟某銀行境內分行合作情況良好，且有授信的支持。在這樣背景下，通過某銀行的“內保外貸”業務就可以解決。

由境內企業向某銀行境內分行申請開立融資性擔保函，然後由某境內分行出具該擔保函給離岸中心，由離岸中心提供授信給海外公司，解決了客户的需求。

這裏面有四個當事人，擔保人指某銀行境內分行，被擔保人是境外企業，受益人就是指提供授信的機構，即離岸中心，反擔保人就是擔保人的國內母公司，或者具有其他擔保資質的企業或者機構。

這裏需要重點強調的是，內保外貸業務中的境外借款主體-境外企業必須要有中資法人背景，舉一個例子，假設我個人在國內有一個公司，同時我在香港也註冊了一個公司，如果説香港公司是以我個人直接投資的，算不算中資法人背景?不算。但是如果説香港公司是由國內公司直接投資成立的，這樣就具備了中資法人背景。如果説我在新加坡註冊成立一家公司，新加坡公司又在香港投資成立香港公司，那這樣香港公司是不是具有中資法人背景?答案是沒有。就是説借款的主體的股東方至少有一方是中國企業，這樣的政策是為了鼓勵國內企業走出海外，而對於自然人走出海外，目前政策尚未明朗，關於“內保外貸”業務，需要特別提醒大家注意的這一點。