企業會計工作流程

商業企業：

一、 一般商業會計工作流程：

取得：原始憑證----製作：會計憑證----月底：彙總，做科目彙總表----登記總賬----按製作的會計憑證，登記明細賬、庫存帳----總賬和明細賬核對----製作會計報表----如果是一般納税人：做網上國税申報和地税申報----報完後：留底報表存檔

二、詳細來説

1、審核原始憑證：

（1） 外來原始憑證：由業務經辦人員，在業務發生或完成時從外單位取得的憑證

如：供應單位發貨票、銀行收款通知等。

（2） 自制原始憑證：單位自行制定，並有有關部門或人員填制的憑證

如：收料單、領料單、工資結算單、收款收據、銷貨發票、成本計算單等。

2、填制：記賬憑證

可以到月底把同類的原始憑證彙總填制記賬憑證，也可以隨時填制；但不要把時間順序顛倒了。根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。

3、複核：就是看看有沒有錯誤

4、記賬：根據記賬憑證登記入賬

注：小規模公司必備的賬本：現金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、三欄明細賬

5、編制：會計報表

（1）根據總賬科目餘額填列

可直接根據有關總賬科目的期末餘額填列（如應收票據，短期借款）

有些則需要根據幾個總賬科目的期末餘額計算填列

如：“貨幣資金”需根據現金、銀行存款、其他貨幣資金三個總賬科目的期末餘額合計數填列

（2）根據明細科目餘額計算填列

如“應付賬款”，需根據“應付賬款”和“預付賬款”相關明細科目的期末貸方餘額計算填

（3） 根據總賬和明細科目餘額分析計算填列

如“長期借款”，需根據“長期借款”總賬科目餘額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內到期的長期借款部分分析計算填列。

（4）務查登記簿記錄。會計報表附註中的某些資料，需要根據備查登記簿中的記錄編制。

6.、納税申報

（1）、增值税：銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務是要繳納增值税的。

小規模納税人的增值税税率是4%----6%

（2）、營業税：

營業税的納税義務人：是指在中華人民共和國境內

提供應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的.單位和個人。

不同行業的營業税税率不同：

普通貨運：執行3%的營業税率

物流服務業：執行5%的營業税率

物流各環節中運輸、裝卸、搬運：是3%

倉儲、配送、代理是按服務業：5%

（3）、地税：交地税就是在營業税的基礎上

分別按7%：徵收的城建税（還有5%、1%，視城市而定）

3%：教育費附加

地方教育費附加1%（或2%，視城市不同）

（4）、所得税：不論工商業還是服務業，都按利潤繳納企業所得税。

具體徵收辦法：按照企業所得税申報表的要求

逐項填寫收入、成本、費用、支出。算出利潤，

按照税法的有關規定進行納税調整，計算出應納税所得額，

按照一定的税率（25%）計算出應納税額。

注：法定税率是25%

年應納税額：在3萬元以下（含3萬元）的，減按18%的税率徵收；

年應納税額：在3萬至10萬元（含10萬）的，按27%的税率徵收；

年應納税額：10萬元以上的。25%

納税申報：

1、增值税、消費税申報：

納税人應在次月1日到10日自行或委託社會中介機構，到所在地國税機關辦税服務廳納税申報窗口，辦理納税申報。

申報須持材料：（1）納税申報表

（2）財務會計報表及説明材料

增值税一般納税人還需提供：增值税申請抵扣憑證，發票領、用、存月報表，增值税銷項税額和進項税額明細表，國税機關要求申報的其他材料

2、營業税申報

金融業：營業税納税人，在季度終了後十日內辦理納税申報

保險業：營業税納税人，在月份終了後十日內辦理納税申報

申報須持下列材料：（1）營業税申報表

（2）財務會計報表及説明資料

3、企業所得税納税申報：

企業所得税納税人：應當在月份或季度終了15日內申報預繳

年度終了45日內進行年度申報

年度終了4個月彙算清繳。

（彙總納税成員企業和單位在季度終了15日內或年度終了45日內向所在地税務機關報送申報表）

申報時必須持下列資料：

A、季度預繳：（1）所得税申報表

（2）財務會計報表及説明材料

B、年度匯繳：（1）所得税申報表

（2）所得税申報表附表

（3）財務會計報表及説明材料

（4）其他資料

三、借貸記賬法：以借貸昨晚記賬符號的一種複式記賬法。

基本原理包括：記賬符號，賬户結構、記賬規則和試算平衡法

（1）記賬符號：借、貸

（2）賬户結構：將所有賬户的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，並用一方登記增加數，一方登記減少數

資產類、成本類、損益支出類賬户：借方登記增加數，貸方登記減少數，期末餘額在借方

負債類、所有者權益類、損益收入類：貸方登記增加數，借方登記減少數，期末餘額在貸方。

（3）記賬規則：有借必有貸，借貸必相等

（4）試算平衡：通過編制總分類賬户餘額試算平衡表或總分類賬户本期發生額試算平衡表實現的。

期末餘額=初期借方餘額+本期借方發生額—本期貸方發生額

注：資產類——期末借方餘額=期初借方餘額+本期借方發生額—本期貸方發生額

權益類——期末貸方餘額=初期貸方餘額+本期貸方發生額—本期借方發生額

四、最基本最常用的會計科目

（—）資產類：現金、銀行存款、其他貨幣資金

應收票據 應收賬款 其他應收款 壞賬準備 預付賬款

材料採購 原材料 庫存商品 固定資產 累計折舊 固定資產清理 無形資產

（二）負債類：短期借款 應付票據 應付賬款 其他應付款 應付職工薪酬 應交税費 長期借款 長期應付款

（三）所有者權益類：實收資本 資本公積 盈餘公積 本年利潤 利潤分配

（四）損益類：主營業務收入 其他業務收入 營業外收入

主營業務成本 主營營業税金及附加 其他業務支出

銷售費用 管理費用 財務費用