2017註冊會計師《審計》檢測試題

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單項選擇題

1、下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的説法中，錯誤的是( )。

A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分註冊會計師工作質量產生疑慮的情形

B.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分註冊會計師工作作出的評價

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報，無需就該事項進行溝通

D.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分註冊會計師工作的性質的概述

【答案】C

【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應及時與治理層溝通。

2、下列有關組成部分重要性的説法中，錯誤的是( )。

A.組成部分重要性的彙總數可以高於集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表整體的重要性應當高於組成部分重要性

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分註冊會計師確定

【答案】D

【解析】選項D錯誤，組成部分重要性可以由集團項目組確定，不能由組成部分註冊會計師確定。

3、下列有關組成部分重要性的説法中，錯誤的是( )。

A.組成部分重要性的彙總數可以高於集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分註冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高於組成部分重要性

【答案】B

【解析】如果組成部分註冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閲，基於集團審計目的，集團項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。

4、在瞭解組成部分註冊會計師後，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是( )。

A.集團項目組對組成部分註冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮

B.集團項目組對組成部分註冊會計師的職業道德存有重大疑慮

C.組成部分註冊會計師不處於積極有效的監管環境中

D.組成部分註冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

【答案】C

【解析】選項A、選項B和選項D中，如果組成部分註冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分註冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分註冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作;選項C中，集團項目組可以通過參與組成部分註冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分註冊會計師專業勝任能力的並非重大的`疑慮(如認為其缺乏行業專門知識)，或消除組成部分註冊會計師未處於積極有效的監管環境中的影響。

5、下列各項工作中，可以由組成部分註冊會計師代表集團項目組執行的是( )。

A.測試集團層面控制運行的有效性

B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

C.確定對組成部分財務信息執行工作的類型

D.瞭解集團層面的控制和合並過程

【答案】A

【解析】本題非常經典，同學們務必藉助本題舉一反三，強化每個選項的重要觀點。選項A中，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或者要求組成部分註冊會計師測試這些控制運行的有效性。

6、下列各項中，屬於組成部分註冊會計師應當向集團項目組通報的內容的是( )。

A.組成部分財務信息中未更正錯報的清單

B.低於集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報

C.對組成部分實施審計時的重要性水平

D.集團管理層編制的關聯方清單

【答案】A

【解析】選項B中，低於集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報，組成部分註冊會計師通常無需向集團項目組通報;選項C和選項D中，屬於集團項目組向組成部分註冊會計師通報的內容。

7、下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的説法中，錯誤的是( )。

A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分註冊會計師工作質量產生疑慮的情形

B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分註冊會計師工作的性質的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報無需就該事項進行溝通

D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分註冊會計師工作作出的評價

【答案】C

【解析】集團審計項目組瞭解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應當與集團治理層溝通。

多項選擇題

1、在瞭解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，註冊會計師應當關注的信息有( )。

A、關鍵業績指標(包括非財務的)

B、同期財務業績比較分析

C、被審計單位與競爭對手的業績比較

D、預算、預測、差異分析

2、風險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風險導向審計所要求的有( )。

A、註冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內部控制

B、註冊會計師評估財務報表重大錯報風險

C、註冊會計師設計和實施進一步審計程序應對評估的重大錯報風險

D、註冊會計師根據審計結果出具恰當的審計報告

3、下列關於分析程序的説法中，正確的有( )。

A、執行分析程序只能使用財務數據

B、調查與預期數據嚴重偏離的波動和關係屬於分析程序

C、風險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風險

D、風險評估階段使用分析程序是為了查找錯報

單項選擇題

4、有關項目組內部討論的説法中，下列各項錯誤的是()。

A、參與討論人員的範圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響

B、項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由於舞弊導致重大錯報的可能性

C、如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論

D、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關被審計單位財務報表發生重大錯報可能性的信息

5、根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和範圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特徵。在記錄識別特徵時，下列各項中，不正確的是()。

A、對甲公司信息系統生成的驗收單進行細節測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特徵

B、對甲公司應收賬款採用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬户作為函證對象，則識別特徵為500萬元以上這一金額

C、甲公司的發運單上連續編號的，測試的發運單的識別特徵可以是，從第12345號發運憑證開始每隔125號系統抽取發運單

D、A註冊會計師需要對甲公司的採購人員詢問採購過程中的內部控制規定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特徵

6、下列關於審計風險準則特點的表述中，正確的是( )。

A、要求註冊會計師必須瞭解被審計單位及其環境

B、對於小企業，註冊會計師可以不經風險評估直接將相關風險設定為高水平

C、註冊會計師可以只針對例外事項執行實質性程序

D、註冊會計師必須執行控制測試

7、下列各項中，屬於註冊會計師在瞭解控制環境時需要考慮的是( )。

A、內部控制的人工成分

B、內部控制的自動化成分

C、人力資源政策與實務

D、會計信息系統

參考答案及解析：

1、【答案】ABCD

【解析】本題考查的是瞭解被審計單位及其環境。在瞭解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，註冊會計師應當關注下列信息：(1)關鍵業績指 標(財務的或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統計數據;(2)同期財務業績比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業績報告;(4)員工業績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業績比較。

2、【答案】BCD

【解析】本題考查的是風險導向審計。風險導向審計中，註冊會計師可以通過評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實質性程序的工作量，不是不能夠依賴內部控制。

3、【答案】BC

【解析】本題考查的是風險評估程序。選項A，執行分析程序可以使用非財務數據;選項D，實質性測試中使用分析程序是為了查找錯報。

4、【答案】C

【解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家(包括會計師事務所內外)，項目組討論時，這些專家也應參與討論。

5、【答案】C

【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特徵。選項C，在確定識別特徵時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發運台賬。

6、【答案】A

【解析】本題考查的是審計風險準則概述。對於B，註冊會計師不得未經風險評估將相關風險設定為高水平;選項C，無論評估的重大錯報風險結果 如何，註冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬户餘額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執行控制測試取決於註冊會 計師的專業判斷，在預期內部控制無效或者執行控制測試不經濟的情況下，註冊會計師可以不執行控制測試。

7、【答案】C

【解析】本題考查的是瞭解被審計單位的內部控制。控制環境涉及以下內容：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經營風格，(5)組織結構及職權與責任的分配，(6)人力資源政策與實務。選項A、B屬於內部控制的形 式，選項D屬於信息系統與溝通中的內容，和控制環境同屬內部控制要素。