初級審計師《理論與實務》考前練習

　　一、單項選擇題

1 對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動是指()。

A.效益審計

B.財政財務審計

C.社會審計

D.財經法紀審計

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點是對“審計分類——按審計內容分類”的掌握。將審計按審計內容分類，可分為財政財務審計、財經法紀審計和效益審計。其中，效益審計是指對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。本題中，選項B“財政財務審計”是指對被審計單位的財政財務收支活動進行的審計。選項D“財經法紀審計”是指由國家審計機關和內部審計機構對某單位嚴重違反財經法紀的行為所進行的專案審計。因此，本題的正確答案為A。

2 審計署依法組織領導全國的審計工作，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機構和企事業組織的財務收支進行審計監督。它的領導是()。

A.全國人民代表大會

B.國務院總理

C.全國人大常委會

D.國家主席

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計機關的設置”的掌握。國務院設審計署，是中華人民共和國的最高國家審計機關，在國務院總理領導下，依法組織領導全國的審計工作，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機構和企事業組織的財務收支進行審計監督。因此，本題的正確答案為B。

3 下列選項中，不屬於國家審計作用的是()。

A.為宏觀政策的制定提供決策依據

B.開展常規審計，促進企業合法經營

C.維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行

D.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計的作用”的掌握。國家審計的作用有：①為宏觀政策的制定提供決策依據;②維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行;③追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。所以，選項A、C、D均不符合題意。選項B是內部審計的作用。因此，本題的正確答案為B。

4 1947年美國審計程序委員會頒佈的第一部審計準則是()。

A.《統一會計》

B.《國際審計準則》

C.《美國公認審計準則》

D.《審計準則試行方案——公認的重要性和範圍》

[正確答案]D

試題解析:

本題考查重點是對“審計準則的發展”的熟悉。從1917年美國會計師協會制定的第一個關於審計範圍的權威性公告《統一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒佈的第一部審計準則《審計準則試行方案——公認的重要性和範圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發展。因此，本題的正確答案為D。

5 審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據()，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。

A.審計質量控制標準

B.審計人員質量控制標準

C.審計項目質量控制標準

D.審計工作質量控制標準

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點是對“審計質量控制的涵義”的熟悉。審計組織為使其所承擔的審計工作能夠按照審計準則進行，保證審計工作質量，就必須對審計工作的質量進行控制。審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。進行審計質量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，並且表達恰當的審計意見。因此，本題的正確答案為A。

6 審計人員在執行業務時，應當做出合理的計劃，並對()的工作進行指導、監督和檢查。

A.業務副總經理

B.業務助理人員

C.業務人員

D.業務總經理

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點是對“社會審計人員的職業道德”的掌握。審計人員應當保持和提高專業勝任能力，遵守中國註冊會計師執業準則等職業規範，正確運用會計準則及其他相關技術規範。審計人員在執行業務時，應當做出合理的計劃，並對業務助理人員的工作進行指導、監督和檢查。因此，本題的正確答案為B。

7 對於審計程序來説，下列選項中，不是必不可少的階段是()。

A.發出審計通知書，提出書面承諾要求

B.對財務報表項目進行實質性測試

C.對內部控制實施內部控制測試

D.編制審計方案

[正確答案]C

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計準備階段”的熟悉。在國家審計的審計程序的審計準備階段，如果認為內部控制的設置極為有限，或按照成本效益原則不宜進行內部控制測試，則審計人員可以不依賴內部控制進行審計，不對內部控制實施內部控制測試，而直接轉入實質性測試。因此，本題的正確答案為C。

8 財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員使用()或實施適當的審計程序後對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。

A.層層審核方法

B.分析性複核方法

C.監盤方法

D.計算方法

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點是對“一般審計目標的內容”的熟悉。財務審計項目的一般審計目標包括總體合理性、真實性、完整性、權利和義務、計價正確性、截止期正確性、過賬和彙總正確性、分類正確性、披露正確性以及合法性。其中，總體合理性通常是指審計人員使用分析性複核方法或實施適當的審計程序後對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。因此，本題的正確答案為B。

9 社會審計組織在準備階段應當與被審單位簽訂的書面文件是()。

A.審計業務約定書

B.書面承諾

C.審計通知書

D.審計協議

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點是對“社會審計的審計程序——準備階段”的瞭解。審計業務約定書是會計師事務所與委託人共同簽訂的，用以確認審計業務的委託與受託關係，明確委託目的、審計範圍及雙方責任與義務等事項的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。因此，本題的正確答案為A。

10 下列選項中，屬於內部證據的是()。

A.其他單位填制的發票、收據、對賬單等

B.其他單位對被審計單位債權、債務的説明

C.其他單位對與被審計單位經濟業務往來情況的説明

D.其他單位給被審計單位寄來的財務的説明

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點是對“審計證據按其來源不同分類”的掌握。審計證據按其來源不同分類，可分為親歷證據、內部證據和外部證據。其中，內部證據是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據。因此，本題的正確答案為A。

　　二、多項選擇題

1 下列選項中，屬於內部審計作用的是()。

A.開展常規審計，促進企業合法經營

B.為改善我國投資環境服務，有利於改革開放的進一步發展

C.開展內部控制的評審，增強科學管理意識

D.開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力

E.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果

[正確答案]A,C,E,

試題解析:

本題考查重點是對“內部審計的作用”的掌握。內部審計的作用包括：①開展常規審計，促進企業合法經營;②開展內部控制的評審，增強科學管理意識;③開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力。本題選項B為社會審計的作用。選項E為國家審計的作用。因此，本題的正確答案為ACD。

2 根據《審計法》規定，審計機關對預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況進行監督的機構有()。

A.本級人大常委會

B.本級人民政府

C.本級各部門

D.下級政府

E.下級人大常委會

[正確答案]C,D,

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計機關的職責”的掌握。審計機關對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監督，這是國家審計機關的職責之一。因此，本題的正確答案為CD。

3 世界各國對於內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，其體制可以分為()。

A.財務總經理領導體制

B.董事會領導體制

C.總經理領導體制

D.監事會或審計委員會領導體制

E.財務副總經理領導體制

[正確答案]B,C,D,E,

試題解析:

本題考查重點是對“內部審計機構的設置”的掌握。世界各國對於內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，可分為董事會領導體制、監事會或審計委員會領導體制、總經理領導體制和財務副總經理領導體制。因此，本題的正確答案為BCDE。

4 下列各項中，屬於最高審計機關國際組織審計準則中的國家審計基本要求的是()。

A.最高審計機關和審計人員必須是獨立的

B.最高審計機關應對國家審計過程中發生的各種情況作出判斷

C.國家機構內的管理部門應對財務報表和其他信息的形式及內容的正確性和充分性負責

D.最高審計機關和審計人員必須在遵守最高審計機關國際組織的審計準則時保持合理的謹慎

E.最高審計機關和審計人員必須具備勝任能力

[正確答案]B,C,

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計的基本要求”的熟悉。國家審計的基本要求包括：①最高審計機關應考慮在一切重大問題上遵循最高審計機關國際組織的審計準則，併為不適用此準則的工作制定可行的準則，以確保其工作始終具有高質量。②最高審計機關應對國家審計過程中發生的各種情況做出自己的判斷。③隨着公共意識的增強，對管理公共資源的個人或單位應負公共責任的要求日益明確，因此需要確立責任程序並使其行之有效。④國家機構內的管理部門應對財務報表和其他信息的形式及內容的正確性和充分性負責。⑤有關部門應確保為按國家要求編制財務報告和揭示財務狀況而頒佈公認的會計準則。⑥一貫使用公認的會計準則將公正地展示財務狀況和經營成果。⑦完善的內部控制制度的建立能使錯誤和舞弊風險減少到最低限度。⑧立法機關的法令能使被審計單位在保持和提供全面評價被審計活動所必需的信息方面進行合作。⑨所有的審計活動都應在最高審計機關的審計職業範圍內進行。⑩各最高審計機關應努力改進對工作有效性進行審計的技術。本題選項A、D、E是國家審計的一般準則。因此，本題的正確答案為BC。

5 下列選項中，關於社會審計人員的職業道德，説法正確的有()。

A.社會審計組織可以跨地區、跨行業承接、執行業務，所跨地區同行不得以任何方式阻撓或限制

B.社會審計組織與委託單位之間的業務委託關係，應實行雙向自願選擇的原則

C.會計師事務所可以允許其他單位和個人借本人或本組織的名義承接業務

D.會計師事務所不得向得到本所幫助取得委託業務的其他會計師事務所收取介紹費、佣金或回扣

E.會計師事務所不得采取強迫、欺詐、利誘等方式來招攬業務

[正確答案]B,D,E,

試題解析:

本題考查重點是對“社會審計人員的職業道德”的掌握。社會審計人員的職業道德中的其他責任規定，審計人員和所在的社會審計組織不得允許其他單位和個人借用本人或本組織的名義承接、執行業務。所以選項C不正確。因此，本題的正確答案為ABDE。

6 下列選項中，關於社會審計組織專業勝任能力和技術規範，説法正確的是()。

A.如果某項業務需要藉助外部專家的能力，社會審計組織也可以承接該業務

B.如果該社會審計組織不能勝任某項業務，則應當拒絕該業務

C.社會審計組織承接新業務時必須考慮獨立性

D.社會審計組織承接新業務時不必考慮獨立性

E.審計人員在執行業務時，應當保持合理的職業謹慎

[正確答案]A,B,C,E,

試題解析:

本題考查重點是對“社會審計人員的職業道德——基本原則”的掌握。社會審計人員的職業道德中的獨立原則是指審計人員在執行審計業務，出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立於被審計單位。實質上的獨立是要求審計人員在思想和精神狀態上要獨立於被審計單位，以客觀、公正的心態來表達審計意見。形式上的獨立是指審計人員必須在第三者面前呈現一種獨立於被審計單位的身份和形象，即在他人看來審計人員是獨立的。所以選項D不正確。因此，本題的正確答案為ABCE。

7 被審計單位管理層財務報表認定是指管理層做出的關於各類業務(交易和事項)、財務報表和有關賬户的隱含或明確的責任表達。其中，管理層財務報表認定包括()。

A.所有項目在資產負債日的存在或財務報表所列的已記錄的業務在會計期間確實發生的認定

B.財務報表所有業務以及相關項目的準確性

C.資產屬於被審計單位的權利，負債屬於被審計單位的業務

D.各個賬户均正確計量，並以適當的.金額列入財務報表

E.財務報表組要素被恰當地分類、説明和披露

[正確答案]A,C,D,E,

試題解析:

本題考查重點是對“管理層財務報表認定的內容”的熟悉。管理層財務報表認定包括：①存在或發生，存在認定是指資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目在資產負債表日確實存在;發生認定是指財務報表所列的已記錄的業務在會計期間確實發生。②完整性，應在財務報表中列示的所有業務及相關賬户均已列入。③權利和義務，在特定日期，資產均屬被審計單位的權利，負債均屬被審計單位的義務。④計價和分配，資產、負債、所有者權益、收入和費用類賬户均正確計量，並以適當的金額列入財務報表。⑤反映和披露，財務報表組成要素被恰當地分類、説明和披露。因此，本題的正確答案為ACDE。

8 在國家審計的審計程序的審計準備階段，編制審計實施方案的主要內容包括()。

A.被審計單位的名稱和基本情況

B.編制的依據

C.審計組織與分工

D.審計的範圍、內容和重點

E.工作要求

[正確答案]A,B,D,

試題解析:

本題考查重點是對“初步評價的內容”的熟悉。審計實施方案的主要內容有：①編制的依據;②被審計單位的名稱和基本情況;③審計的目標;④審計的範圍、內容和重點;⑤重要性的確定及審計風險的評估;⑥預定的審計工作起訖日期;⑦審計組組長、審計組成員及其分工;⑧編制的日期;⑨其他有關內容。本題選項C、E是審計工作方案的主要內容。因此，本題的正確答案為ABD。

9 控制環境是內部控制的要素之一，其內容包括()。

A.管理當局的觀念和經營風格

B.組織結構的設置

C.員工的素質

D.人事政策

E.審計風險的評估

[正確答案]A,B,C,D,

試題解析:

本題考查重點是對“內部控制要素——控制環境的內容”的熟悉。控制環境的內容包括：①管理當局的觀念和經營風格;②組織結構的設置;③董事會及其所屬審計委員會;④授權與分配責任的方式;⑤員工的素質;⑥人事政策;⑦外部影響。本題選項E不屬於控制環境，審計風險的評估是內部控制要素之一。因此，本題的正確答案為ABCD。

10 下列選項中，屬於國家審計報告的編寫要求的是()。

A.應證據確鑿、評價公正

B.內容要完整

C.應行文簡練、概念準確、措辭適當

D.編制程序要規範

E.應格式規範、結構合理、邏輯嚴謹

[正確答案]A,B,C,E,

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計報告的撰寫要求”的掌握。國家審計報告的撰寫要求包括：①在形式結構方面，應格式規範、結構合理、邏輯嚴謹;②在內容表達方面，應證據確鑿、內容完整、評價公正;③在行文用語方面，應行文簡練、概念準確、措辭適當。因此，本題的正確答案為ABCE。

　　三、案例分析題

2007年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2006年度財務收支情況進行了審計。有關該公司銷售與收款循環的資料和審計情況如下：

(1)審計人員直接向債務單位發函詢證，審查應收賬款是否真實、準確。

(2)該公司將庫存應收票據的清點工作與庫存現金的監盤工作同時進行。

(3)審計人員對該公司主營業務收入進行截止測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發票開具日期、記賬日期、發貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。

(4)審計人員運用分析性複核方法檢查主營業務收入的完整性。

(5)審計人員在審查該公司資產負債表日前後的原材料驗收單時發現，該公司2005年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理。原因是年底以前未收到購貨發票，也未支付貨款。

1 審計人員在對該公司發函詢證應收賬款的過程中，可以採取的措施有()。

A.向債務單位的函證過程均由審計人員控制

B.肯定式詢證函若未能在規定時期內回覆，表示賬款已還，不願再回復

C.函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析

D.對應收賬款金額較大的可採用積極式函證，對應收賬款金額較小的可採用消極式函證

[正確答案]A,C,D,

試題解析:

本題考查重點是對“銷售與收款循環審計——應收賬款的審查”的掌握。當發出肯定式詢證函若未能在規定時期內回覆，應當再寄出第二次詢證函。如果二次詢函發出後仍一直不回覆，要做具體分析與調查。其可能情況包括：①賬款已還，不願再回復;②壞賬損失發生，即顧客發生重大財務困難或已破產清算;③根本不存在該顧客，即企業虛構應收賬款户名，捏造應收款，憑空記入;④詢證函郵寄丟失。所以選項B的説法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。

2 針對“資料2”當庫存應收票據的清點工作與庫存現金的監盤工作同時進行，應注意的是()。

A.監盤後，應將監盤結果填入“應收票據監盤表”，並與應收票據明細賬核對是否相符

B.在監盤時，審計人員對應收票據內容填寫事項是否齊全進行核對

C.在監盤時，審計人員對應收票據的簽章有無疑問進行核對

D.對於存放在其他處所的應收票據應查實，但交由律師代收的可以不進行查實

[正確答案]A,B,C,

試題解析:

本題考查重點是對“銷售與收款循環審計——監盤庫存應收票據”的掌握。當庫存應收票據的清點工作與庫存現金的監盤工作同時進行時，應注意：監盤後，應將監盤結果填入“應收票據監盤表”，並與應收票據明細賬核對是否相符。在監盤時，審計人員對應收票據內容填寫事項是否齊全、簽章有無疑問都要加以注意。對於存放於其他處所的應收票據，如作為抵押、提交銀行貼現、交由律師代收的也應查實。所以選項D的説法不正確。因此，本題的正確答案為ABC。

3 對營業收入截止期審查線索有()。

A.從明細賬為起點追查決算日前後會計憑證

B.從決算日前後銷售發票為起點追查發運單和明細賬

C.從發運單為起點追查銷售發票和明細賬

D.從銷售發票為起點追查發運單和明細賬

[正確答案]A,B,C,

試題解析:

本題考查重點是對“營業收入審計——核實營業收入交易的截止期”的掌握。檢查決算日前後一週或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發票、運單以及收據，確認收入的截止期是否正確。審計中注意關鍵日期：發票開具日期、記賬日期、發貨日期(服務業則是提供勞務的日期)，這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。審查時可從明細賬為起點追查決算日前後會計憑證，也可以從決算目前後銷售發票為起點追查發運單和明細賬，或者從發運單為起點追查銷售發票和明細賬。因此，本題的正確答案為ABC。

4 審計人員運用分析性複核方法檢查主營業務收入的完整性，其測試程序包括()。

A.將企業年度內各期主營業務收入的實際數與計劃數進行比較、分析

B.將被審計單位的收入趨勢與經濟狀況、行業趨勢相比較

C.瞭解被審計單位其他應交款的種類、計算基礎與税率，比較與前期的一致性

D.與上年同期的實際數相比較，瞭解變動趨勢

[正確答案]A,B,D,

試題解析:

本題考查重點是對“營業收入審計——運用分析性複核方法檢查營業收入完整性”的掌握。運用分析性複核方法檢查營業收入完整性的程序包括：(1)比率分析，將企業年度內各期營業收入的實際數與計劃數進行比較、分析，瞭解完成計劃情況;比較本期各月營業收入的波動情況，瞭解有無異常;將行業平均毛利和以前年度平均值比較;分析年末最後一個月銷售額佔總銷售額的比例;銷售折扣佔賒銷收入的比例;銷售退回及折讓佔銷售的百分比等。(2)趨勢分析，包括：①將被審計單位的收入趨勢與經濟狀況、行業趨勢相比較;②毛利率是否高於行業平均毛利率;③與上年同期的實際數相比較，瞭解變動趨勢;④計算本期重要產品和重要客户的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無明顯變化;⑤月銷售分析與以前年度及同期預算相比;⑥是否存在季度末或年末銷售激增的現象;⑦是否超出經驗及行業平均趨勢所給予客户的折扣等。因此，本題的正確答案為ABD。

5 該公司因購貨發票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務處理，其造成的影響是()。

A.少計生產成本

B.少計負債

C.多計當年收入

D.少計資產

[正確答案]B,D,

試題解析:

本題考查重點是對“應付款項審計”的掌握。該公司在對收到的原材料驗收入庫後，應當進行賬務處理。否則就會低估了當年負債，相應地少計資產。因此，本題的正確答案為BD。