企業遞延所得税計算方法2017

所得税準則引入了新的所得税會計核算方法一資產負債表債務法，其中涉及當期所得税及遞延所得税的核算，與原準則的納税影響會計法相比，發生了根本性改變。下面是yjbys小編為大家帶來的關於企業遞延所得税計算方法的知識，歡迎閲讀。

　　一、企業所得税一般核算原理

採用資產負債表債務法核算所得税的情況下，企業應於每一資產負債表日進行所得税核算，一般遵循以下程序：

第一，確定當期所得税。

第二，確定遞延所得税。

第一步，計算資產負債表中各項資產及負債的計税基礎;

第二步，計算資產負債表中各項資產及負債的`暫時性差異;

第三步，也是最為關鍵的一步，識別會產生遞延所得税資產或遞延所得税負債的暫時性差異，是應納税暫時性差異還是可抵扣暫時性差異;

第四步，以預期的適用税率(預計暫時性差異轉回期間的適用税率)乘以各項暫時性差異計算遞延所得税資產或負債的餘額;

第五步，將遞延所得税資產或負債餘額的變動確認為損益、權益或調整商譽。

第三，確定所得税費用。企業在計算確定了當期所得税與遞延所得税後，兩者之和(或之差)，即為利潤表中的所得税費用。

　　二、企業所得税核算舉例

【例】ABC公司2007年度利潤總額1000萬元，該公司適用所得税税率為25%.遞延所得税資產及遞延所得税負債不存在期初餘額。與所得税有關的情況如下：(1)一項設備原價為200萬元，累計折舊為50萬元，按照税法規定已確認的計税折舊為80萬元。(2)存貨的賬面餘額為200萬元，計得了存貨跌價準備50萬元。(3)期末持有的交易性金融資產成本為500萬元，公允價值為700萬元。税法規定，以公允價值計量的金融資產持有期間市價變動不計入應納税所得額。(4)預計訴訟準備為200萬元，税法規定，相關損失在實際支付時抵減當期的應納税所得額。(5)ABC公司收到的與資產相關的政府補助500萬元，該項政府補助免税，資產的折舊在以後期間不能於税前抵扣，ABC公司按《企業會計準則第16號——政府補助》將該項政府補助確認為遞延收益。

解析：第一步，確定2007年當期所得税。

應納税所得額=1000-30+50-200+200-500=520(萬元)

應交所得税=520*25%=130(萬元)

第二步，確定2007年遞延所得税。

遞延所得税資產=2500000*25%=625000(元)

遞延所得税負債=2300000*25%=575000(元)

遞延所得税費用=575000-625000=-50000(元)

第三步，確定2007年所得税費用。

所得税費用=1300000-50000=1250000(元)

賬務處理：

借：所得税費用　　　　　　　　　 1250000

遞延所得税資產 　　　　　　　　625000

貸：應交税費——應交所得税 　　　 　1300000

遞延所得税負債　　　　　　　　　 575000

　　三、簡算原理及實際應用説明

為了迴避判斷暫時性差異性質這一難點，可簡化處理。只需根據賬面價值與計税基礎的大小比較判斷應屬於遞延所得税資產或負債，不需對暫時性差異的類型進行判斷，也不必對差異進行彙總，可直接逐項計算差異，將計算結論體現在賬務處理中。承例題，運用簡算方法，能得到相同結論。

第一步。確定2007年當期所得税。計算調整方法與上同，為130萬元。

第二步，確定2007年遞延所得税。

借：所得税費用 　　　　　　　　　　　　　　1250000

遞延所得税資產[(500000+2000000)*25%] 625000

貸：應交税費——應交所得税　　　　　　　　　 1300000

遞延所得税負債[(300000+2000000)*25%] 　 575000