2016年《高級會計實務》考試重點講解

　　第四節 預算控制

　　一、預算分析

　　(一)預算分析的流程

預算分析包括的步驟：確定分析對象;確定重要性標準;收集數據;計算差異。分析引起差異的原因;撰寫並上報分析報告。

　(二)預算分析方法

　　1，差異分析

差異分析就是計算各預算報表的數據與實際績效之間的差異，分析引起差異的內外部原因，及時發現和解決預算執行過程中出現的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。

　　2，對比分析

對比分析是將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關係及其變動情況，探討產生差異的原因，判斷企業預算的執行情況。

對比分析包括實際數與預算數的對比分析、同比分析、環比分析等。

　　3.對標分析

對標分析是選取行業內標杆企業作為比較標準，通過對標分析，可以瞭解企業在行業競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施。

　4.結構分析

結構分析是分析實際數結構與預算數結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。

　　5.趨勢分析

趨勢分析根據企業連續幾個時期的分析資料，確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。

　　6.因素分析

在對比分析中，為細分差異，需要將指標構成分解為幾項因素，並對幾項因素進行逐一替換分析。

　　7.排名分析

排名分析，是指針對企業內部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標(如人均銷售收入、人均管理費用等)進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落後的責任單位加強管理，改善業績。

　　8.多維分析

多維分析指對多維形式組織起來的數據進行上卷、下鑽、切片、切塊、旋轉等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側面觀察數據庫中的數據，從而更深入地瞭解包含在數據中的信息和內涵。

　　(四)預算分析要點

1.統一分析數據

2.與戰略分析、行業分析和相關宏觀經濟分析相結合

3.改進預算分析方法

4.完善預算評價指標

5.提出有針對性的改進建議

　　二、預算控制

　　(一)預算控制的`方式

預算控制的方式多種多樣，企業可以根據業務特點和管理需要，將不同的方式結合運用，設計並採用個性化的預算控制方式，以達到最好的預算控制效果。

1.當期預算控制和累進預算控制

2.總額控制和單項控制

3.絕對數控制和相對數控制

4剛性控制與柔性控制

5.預算內審批控制、超預算審批控制和預算外審批控制

6.系統在線控制和手工控制

　　(二)預算控制的原則

1.加強過程控制

2.突出管理重點

3.剛性控制與柔性控制相結合

4.業務控制與財務控制相結合

　　三、運營預算的控制

(一)銷售預算控制

(二)生產預算控制

(三)產品成本預算控制

(四)費用預算控制

　　四、財務預算的控制

(一)現金預算控制

(二)資本預算控制

　　五、預算調整

　　(一)預算調整的原則

1.預算調整必須基於“客觀”因素髮生“重大”變化

2.預算調整必須有利於企業戰略的實現

3.按規定程序進行調整

4.調整頻率、詞整範圍要(局部或整體)適當

　　(二)預算調整程序

預算調整主要包括分析、申請、審議、批准等主要程序。