会计从业资格证会计基础知识：财产清查的方法

导语：财产清查，是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。

　　1.现金的清查方法：

方法：现金的清查方法是实地盘点法，首先盘点库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相符以及盈亏情况。

现金的清查包括两种情况：一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账结余额相核对;二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。

　　注意：

(1)在清查小组清查库存现金时，出纳人员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督;

(2)清查人员应认真审核现金收付凭证和有关账簿，检查账务处理是否合理合法，账簿记录有无错误;

(3)通过现金清查，既要检查账证是否客观、真实，是否符合各项有关规定，又要检查账实是否相符;

(4)现金清查结束后应填写"库存现金盘点报告表"并据以调整现金日记账的账面记录。

库存现金盘点报告表

年月日

负责人签章：　盘点人签章：

出纳员签章：

2.银行存款的清查方法：

方法：银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对的方法，查明银行存款的实有数额。

注意：即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。

未达账项：所谓的未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。

　　出现未达账项的四种情况：

(1)企业已收款入账，而银行尚未收款入账;

(2)企业已付款入账，而银行尚未付款入账;

(3)银行已收款入账，而企业尚未收款入账;

(4)银行已付款入账，而企业尚未付款入账。

　　未达账项的.处理：

对未达账项应编制"银行存款余额调节表"进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。调节的原则可以概括为"加上未收的，减去未付的"。其计算公式为：

企业银行存款日记账余额 = 　银行对账单余额

+银行收款企业未收款的账项 +企业收款银行未收款的账项

-银行付款企业未付款的账项 -企业付款银行未付款的账项

注意：编制"银行存款余额调节表"的目的只是为了检查账簿记录的正确性。不需要根据"银行存款余额调节表"作任何账务处理。对于未达账项，等以后有关原始凭证到达后再作账务处理。

下面举例说明"银行存款余额调节表"的编制方法(重点内容，必须掌握)：

例如：某企业2003年7月31日银行存款日记账的账面余额为68200元，银行对账单上的余额为67500元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：

(1)7月29日，企业支付货款开出转账支票一张计4500元，企业已登记入账，银行尚未入账。

(2)7月30日，企业销售产品收到转账支票一张计12300元，企业已经登记入账，而银行尚未入账;

(3)7月30日，银行收到企业委托收款10900元，银行已经登记入账，企业尚未入账;

(4)7月31日，银行代企业支付水电费3800元，银行已登记入账，企业尚未入账。

根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表

2003年7月31日