注册会计师《审计》考点:风险评估程序和信息来源

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　　风险评估程序和信息来源

　　(一)风险评估程序的定义

风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。

　　(二)风险评估程序的目的

注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括：

　　(1)财务报表层次的重大错报风险

【提示】注册会计师针对评估的“财务报表层次重大错报风险”制定“总体应对措施”，请见教材P153(8.1)。

(2)各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险

　　(三)风险评估程序的内容

　　1.询问管理层和被审计单位内部其他人员

询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。

　　2.实施分析程序(请链接第三章第四节，此处不展开)。

3.观察和检查。观察和检査程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计单位及其环境的信息。

　审计风险准则概述

　　审计风险准则对审计测试流程的要求

1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境;

2.要求注册会计师在评估重大错报风险前都要实施风险评估程序;

3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩;

4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序;

5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。

　　了解被审计单位及其环境是必要审计程序

　　(一)了解被审计单位及其环境的必要性

了解被审计单位及其环境是“风险评估”的'基础和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必要程序。

　　(二)了解被审计单位及其环境的作用

了解被审计单位及其环境为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供了依据：

1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;

2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;

3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;

4.确定在实施分析程序时所使用的预期值;

5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;

6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。