2017年税务师考试《税法一》模拟练习题

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多项选择题

1. 税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有( )。

A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规

B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式

C.刑法是实现税法强制性最有力的保证

D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉

E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致

[答案]BCD

[解析]从一定意义上讲,刑法是实现税法强制性最有力的保证，但是这是相对来说的不能绝对，因为本身税法也是有一定的强制力的。虽然税法与刑法联系密切，然而区别也是明显的：第一，从调整对象来看，刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的;而税法是调整税收权利义务关系的法律规范，两者分属不同的法律部门。尽管税法与刑法的调整范围都比较宽泛，但是其交叉的'部分是有限的。第二，税法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性。刑法属于禁止性法规，目的在于明确什么是犯罪，对犯罪者应施以何种刑罚，两者的性质是不同的。第三，就法律责任的承担形式来说。对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。

2. 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括( )。

A.税种的性质

B.应纳税额的大小

C.交通条件

D.信息化程度

E.纳税人的守法程度

[答案]ABC

[解析]确定纳税期限需要考虑的因素主要是税种的性质，应纳税额的大小和交通条件。

3. 根据征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有( )。

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产

D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

E.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的存款

[答案]AC

[解析]税收保全措施的内容为：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

4. 下列选项中，属于税收规范性文件特征的有( )。

A.属于非立法行为的行为规范

B.适用主体的非特定性

C.具有效力先定性

D.不具有可诉性

E.向后发生效力

[答案]ABDE

[解析]税收规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范;适用主体的非特定性;不具有可诉性和具有向后发生效力的特征。

5. 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有( )。

A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

B.计税依据是课税对象量的表现

C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的

E.增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据

[答案]ABDE

[解析]计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。

6. 关于税法的效力与解释，下列表述正确的有( )。

A.我国税法采用属人与属地相结合的原则

B.两高作出的司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据

C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用

D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力

E.以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式

[答案]ABDE

[解析]税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用。

7. 下列属于国际税法基本原则的有( )。

A.国家税收主权原则

B.避免国际重复征税原则

C.国际税收分配公平原则

D.国际税收中性原则

E.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税

[答案]ACD

[解析]国际税法基本原则包括：国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。

8. 关于增值税减免税的陈述，下列选项正确的有( )。

A.宠物饲料属于免征增值税的饲料范围

B.销售再生水免征增值税

C.对污水处理劳务免征增值税

D.销售自产的综合利用生物柴油免征增值税

E.对利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退政策

[答案]BCE

[解析]选项A，宠物饲料不属于免征增值税的范围;选项D，销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

9. 下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有( )。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将自产货物用于换取生产资料

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将自产货物用于抵偿债务

E.将购买的货物用于在建工程

[答案]AC

[解析]选项

B.D不是增值税视同销售行为，是增值税特殊销售行为。

10. 下列自产货物中，实行增值税即征即退政策的有( )。

A.以垃圾为燃料生产的热力

B.以立窑法工艺生产的水泥熟料

C.采用旋窑法工艺生产并且生产原料中搀兑废渣比例不低于30%的水泥

D.利用风力生产电力

E.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

[答案]ACE

[解析]选项B，以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值税即征即退政策;选项D，利用风力生产电力实行增值税即征即退50%的政策。